第13章跨国税收筹划概述
第13章 跨国税收筹划概述
跨国税收筹划的概念 跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围 内的延伸和发展,是跨国纳税人利用各国 税法规定的差别和漏洞,以种种公开的合 手段减轻国际税负的行为
跨国税收筹划的概念 • 跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围 内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国 税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合 手段减轻国际税负的行为
跨国税收筹划产生的条件 ·各国税制结构的差别 经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为 辅的税制体系 发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税 制体系 各国税收管辖权和纳税义务标准的差异 各国税基范围的差别 各国税率的差别 税收优惠措施的差别及避税港的存在 征收管理水平的差别
跨国税收筹划产生的条件 • 各国税制结构的差别 – 经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为 辅的税制体系 – 发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税 制体系 • 各国税收管辖权和纳税义务标准的差异 • 各国税基范围的差别 • 各国税率的差别 • 税收优惠措施的差别及避税港的存在 • 征收管理水平的差别
跨国税收筹划应注意的问题 ·必须关注不同国家税制结构的差别 ·必须关注不同国家的税负 ·必须关注纳税义务的认定 居民纳税我负无限纳税义务 非居民纳税人负有限纳税义务 关注经济性重复征税对税负的影响 必须关注税收协定网络
跨国税收筹划应注意的问题 • 必须关注不同国家税制结构的差别 • 必须关注不同国家的税负 • 必须关注纳税义务的认定 – 居民纳税我负无限纳税义务 – 非居民纳税人负有限纳税义务 • 关注经济性重复征税对税负的影响 • 必须关注税收协定网络
第14章跨国税收筹划概述 ·跨国公司的税收筹划 设立适用低税率的企业组织结构 建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国 公司实现其全球经营战略,减轻税收负担,达 到总体利润最大化的有效途径之一。 国际控股公司的税收利益,包括预提所得税最 小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最 大化、回避外汇管制等
第14章 跨国税收筹划概述 • 跨国公司的税收筹划 • 设立适用低税率的企业组织结构 – 建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国 公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，达 到总体利润最大化的有效途径之一。 – 国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最 小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最 大化、回避外汇管制等