因此, 一般纳税人应纳增值税额=销项税额一进项税额 销售额×增值税税率一销售额×(1-增值率) 增值税税率 销售额×增值税税率×[1-(1-—增值率)] =销售额×增值税税率×增值率 营业税纳税人应纳税额-含税销售额×营业税税率(5%或3%) 销售额×(1+增值税税率)×营业税税率(5% 或3%) 注:营业税的计税依据为全部销售额。 当两者税负相等时,其增值率则为无差别平衡点增值率
因此， 一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额 =销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率） ×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率 营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率（5%或3%） =销售额×（1+增值税税率）×营业税税率（5% 或3%） 注：营业税的计税依据为全部销售额。 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率
销售额×增值税税率×増值率=销售额×(1-增值税税 率)×营业税税率(5%或3%) 增值率=(l+增值税棁率)×营业棁税率∶增值税税率 当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,增值率= (1+17%)×5%:17%=34.41% 这说明,当增值率为3441%时,两种纳税人的税负相同: 当增值率低于34.41%时,营业税纳税人的税负重于增 值税纳税人,适于选择作增值税纳税人;当增值率高 于3441%时,增值税纳税人的税负高于营业税纳税人, 适于选择作营业税纳税人 同理,可以计算岀增值棁纳税人增值税税率为13%或营 业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率, 列表如下
即： 销售额×增值税税率×增值率=销售额×（1+增值税税 率）×营业税税率（5%或3%） 增值率=（1+增值税税率）×营业税税率÷增值税税率 当增值税税率为17%，营业税税率为5%时，增值率= （1+17%）×5%÷17%=34.41% 这说明，当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同； 当增值率低于34.41%时，营业税纳税人的税负重于增 值税纳税人，适于选择作增值税纳税人；当增值率高 于34.41%时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人， 适于选择作营业税纳税人。 同理，可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营 业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率， 列表如下：
无差别平衡点增值率 增值税纳税人税率营业税纳税人税率」无差别平衡点增值率 17 5 34.41% 17 3 20.65% 13% 5% 43.46% 13% 30 26.08%
无差别平衡点增值率 增值税纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点增值率 17% 5% 34.41% 17% 3% 20.65% 13% 5% 43.46% 13% 3% 26.08%
*某建筑装饰公司销售建筑材料,并代顾 客装修。2002年度,该公司取得装修工 程总收入为1200万元。该公司为装修购 进材料支付款项936万元(价款800万元 增值税税款136万元)。该公司销售材 料适用增值税税率为17%,装饰工程适 用的营业税税率为3%。判别该公司缴纳 何税种合算?
某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾 客装修。2002年度，该公司取得装修工 程总收入为1200万元。该公司为装修购 进材料支付款项936万元（价款800万元， 增值税税款136万元）。该公司销售材 料适用增值税税率为17%，装饰工程适 用的营业税税率为3%。判别该公司缴纳 何税种合算？
*计算增值率: 增值率=(1200-936)÷1200=22% (注:在计算增值率时,如果销售额为含税销 售额,则购进金额亦为含税购进金额) ∵增值率22%>无差别平衡点增值率20.65% 企业选择缴纳营业税合算,适宜作营业税纳 税人。 可节约税收额为: [1200÷(1+17%)×17%-136] 1200×3%-38.36-36=236(万元)
计算增值率： 增值率=（1200－936）÷1200=22% （注：在计算增值率时，如果销售额为含税销 售额，则购进金额亦为含税购进金额） ∵增值率22%＞无差别平衡点增值率20.65% ∴企业选择缴纳营业税合算，适宜作营业税纳 税人。 可节约税收额为： [1200÷（1+17%）×17%－136]－ 1200×3%=38.36－36=2.36（万元）