增值税计税依据的税收答划 *计税依据的法律界定 般纳税人应纳税额的计算 ·销项税额 ·进项税额 小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算
增值税计税依据的税收筹划 计税依据的法律界定 – 一般纳税人应纳税额的计算 • 销项税额 • 进项税额 – 小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算
销项税额的税收筹划
销项税额的税收筹划
销售方式的税收筹划 折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
销售方式的税收筹划 折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
>案例 *某商场商品销售利润率为40%,即销售 100元商品,其成本为60元,商场是增 值税一般纳税人,购货均能取得增值税 专用发票,为促销欲采用三种方式: 1、将商品以7折销售; 2、凡是购物满100元者,均可获赠价值30元的 商品(成本为18元) 3、凡是购物满100元者,将获返还现金30元。 (以上价格均为含税价格) 该选择哪个方案呢?
➢案例 某商场商品销售利润率为40%，即销售 100元商品，其成本为60元，商场是增 值税一般纳税人，购货均能取得增值税 专用发票，为促销欲采用三种方式： ➢1、将商品以7折销售； ➢2、凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的 商品（成本为18元） ➢3、凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 – （以上价格均为含税价格） 该选择哪个方案呢？
思考 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品,则 对该商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润 情况如下(由于城市维护建设税及教育费附加对 结果影响较小,因此计算时未考虑): (1)7折销售,价值100元的商品的售价为70元。 增值税:70÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%) 17%=1.45(元) 企业所得税: 利润额=70÷(1+17%)-60÷(1+17%)=8.55 (元) 应缴所得税:8.55×33%=2.82(元) 税后净利润:8.55-2.82-5.73元
思考 ➢假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则 对该商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润 情况如下（由于城市维护建设税及教育费附加对 结果影响较小，因此计算时未考虑）： ➢（1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。 ➢增值税：70÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%） ×17%=1.45（元） ➢企业所得税： ➢利润额=70÷（1+17%）－60÷（1+17%）=8.55 （元） ➢应缴所得税：8.55×33%=2.82（元） ➢税后净利润：8.55－2.82=5.73元