*某商业批发企业,年应纳增值税销售额 为300万元(不含税),会计核算制度健全 符合作为一般纳税人条件,适用17%增 值税税率,该企业准予从销项税额中抵 扣的进项税额占销项税额的比重为50 在这种情况下,企业应纳增值税为25.5 万元(300×17%-300×17%×50%)
某商业批发企业，年应纳增值税销售额 为300万元(不含税)，会计核算制度健全， 符合作为一般纳税人条件，适用17%增 值税税率，该企业准予从销项税额中抵 扣的进项税额占销项税额的比重为50%。 在这种情况下，企业应纳增值税为25.5 万元(300×17%－300×17%×50%)
*乙丙企业均为小规模纳税人,批发机械配件 甲企业的年销售额为120万元(不含税),年 可抵扣购进金额为100万元;乙企业的年销售 额为150万元(不含税),年可抵扣购进金额 为130万元。由于两企业的年销售额均达不到 般纳税人标准,税务机关对甲、乙两企业 均按简易办法征税。甲企业年应纳増值税额 为4.8万元(120×4%),乙企业年应纳增值 税额为6万元(150×4%)
乙丙企业均为小规模纳税人，批发机械配件。 甲企业的年销售额为120万元（不含税），年 可抵扣购进金额为100万元；乙企业的年销售 额为150万元（不含税），年可抵扣购进金额 为130万元。由于两企业的年销售额均达不到 一般纳税人标准，税务机关对甲、乙两企业 均按简易办法征税。甲企业年应纳增值税额 为4.8万元（120×4%），乙企业年应纳增值 税额为6万元（150×4%）
应注意的问题 *税法对一般纳税人的认定要求 财务利益最大化 *企业产品的性质及客户的类型
应注意的问题 税法对一般纳税人的认定要求 财务利益最大化 企业产品的性质及客户的类型
增值税约税人与营业税纳税人 的答划 *无差别平衡点增值率判别法 从两种纳税人的计税原理来看,一般纳税人的增 值税的计算是以增值额作为计税基础,而营业税 纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在 销售价格相同的情况下,税负的高低主要取决于 增值率的大小。一般来说,对于增值率高的企业 适于作营业税纳税人;反之,则选择作增值税纳 税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时,两 种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差 别平衡点增值率。其计算公式为
增值税纳税人与营业税纳税人 的筹划 无差别平衡点增值率判别法 – 从两种纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增 值税的计算是以增值额作为计税基础，而营业税 纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在 销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于 增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业， 适于作营业税纳税人；反之，则选择作增值税纳 税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两 种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差 别平衡点增值率。其计算公式为：
般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 ∵进项税额=购进项目金额×增值税税率 增值率=(销售额一可抵扣购进项目金额)÷ 销售额 购进项目金额=销售额-销售额×增值率 =销售额×(1-增值率) 注:销售额与购进项目金额均为不含税金额 进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 销售额×(1-增值率)×增值税税率
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 ∵进项税额=购进项目金额×增值税税率 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷ 销售额 购进项目金额=销售额-销售额×增值率 =销售额×（1-增值率） 注：销售额与购进项目金额均为不含税金额 ∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 =销售额×（1-增值率）×增值税税率