表12-5： 科目汇总表工作底精 20××年×月 库存现金 银行存款 现收180现付185000 银付185410 银付585000现付2813 银付26000 合计85080合计 85813 银付3120000 限 7000 材料采购 银付585000 银付173000转383200 银付62400 银付47000 银付75500 转2 3200 合计0 合计311310 83200 合计 83200 应收账款 原材料 银时62400☐ 转383200转546200 合计2400合计0 合计83200合计46200 特雄费用 其他应收款 限付26000 现收180 合计6000合计0 转11420 合计0 合计 1500 在建工程 银付3120000 管理费用 1000 现付2 813 合计130000合计0 银付7 2500 转1 1420 制造密用 合计 4733合计 0 银付73000转43000 合计3000合计3000 生产成本 转4 3000 应交税费 转5 36200 银付112410■ 合计 39200合计0 合计12410合计0 应付账款 应付职工蕲酬 转 3200 现付185000 计3200合计0 合计85000合计0
6 表 12—5： 科目汇总表工作底稿 20××年×月 库存现金 银行存款 现收 1 80 现付 1 85 000 银付 1 85 410 银付 5 85 000 现付 2 813 银付 2 6 000 合计 85 080 合计 85 813 银付 3 120 000 银付 4 7 000 材料采购 银付 5 85 000 银付 1 73 000 转 3 83 200 银付 6 2 400 银付 4 7 000 银付 7 5 500 转 2 3 200 合计 0 合计 311 310 合计 83 200 合计 83 200 应收账款 原 材 料 银付 6 2 400 转 3 83 200 转 5 46 200 合计 2 400 合计 0 合计 83 200 合计 46 200 待摊费用 其他应收款 银付 2 6 000 现收 1 80 合计 6 000 合计 0 转 1 1 420 合计 0 合计 1 500 在建工程 银付 3 120 000 管理费用 转 5 10 000 现付 2 813 合计 130 000 合计 0 银付 7 2 500 转 1 1 420 制造费用 合计 4 733 合计 0 银付 7 3 000 转 4 3 000 合计 3 000 合计 3 000 生产成本 转 4 3 000 应交税费 转 5 36 200 银付 1 12 410 合计 39 200 合计 0 合计 12 410 合计 0 应付账款 应付职工薪酬 转 2 3 200 现付 1 85 000 合计 3 200 合计 0 合计 85 000 合计 0
应提醒注意的是：“科目汇总表工作底稿”中采用的汇总形式从表面上看酷似“T”形账户，但 并不是“T”形账户。运用这种形式的目的是对各个会计科目的发生额（不包括余额）进行汇总，以 便于编制“科目汇总表”。另外，“科目汇总表”可以每月编制一次，也可以根据会计核算的需要定期 分次编制。本例假定是月末一次编制。 根据以上汇总结果编制“科目汇总表”见表12一6： 表12-6： 科目汇总表 20××年×月 本期发生额 会计科目 借方金额 总账页数 贷方金额 库存现金 85813 银行存款 311310 材料采购 83200 83200 便材起 83200 46200 应收账数 240 其他应收款 1500 待摊费用 6000 0 在建工程 130000 管理费用 47 生产成本 39200 制造费用 3000 3000 应交税赞 12410 0 应付账款 3200 应付职工薪配 85000 应当注意的邂：料且汇总表”虽然雅是经过汇总而游的，但与汇总记账凭证的汇总方法有所 不同。“科目汇总表”是按各个会计科目的发生额分别进行汇总的： 形成的是一张表格，而不再是 汇总所得到的结界 种汇总的记来凭正：绵制科阳隐表的作用是可以对分类黑进 总登记。根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将科目汇总表中有关各科目的本期借、贷方发生额 合计数，分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。另外，采用科目汇总表时，凭证的编 号方法也有一定变化。应以“科汇字第X号”字样按月连续编号。 (四)科目汇总表会计核算程序下账务处理的基本步骤 在科目汇总表会计核算程序下，对经济业务进行账务处理的程序大体要经过以下七个步骤： 1.经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证 付款凭证和转账凭证)： 2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账： 3.根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账： 4.根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表 5.根据科目汇总表汇总登记总分类账： 6.月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对： 7.月末，根据总分类账和明细账的记录编制会计报表。 科目汇总表会计核算程序的账务处理基本程序见图12一7： 1
7 应提醒注意的是：“科目汇总表工作底稿”中采用的汇总形式从表面上看酷似“T”形账户，但 并不是“T”形账户。运用这种形式的目的是对各个会计科目的发生额（不包括余额）进行汇总，以 便于编制“科目汇总表”。另外，“科目汇总表”可以每月编制一次，也可以根据会计核算的需要定期 分次编制。本例假定是月末一次编制。 根据以上汇总结果编制“科目汇总表”见表12—6： 表 12—6： 应当注意的是：“科目汇总表”虽然也是经过汇总而编制的，但与汇总记账凭证的汇总方法有所 不同。“科目汇总表”是按各个会计科目的发生额分别进行汇总的；汇总所得到的结果也有所不同， 形成的是一张表格，而不再是三种汇总的记账凭证。编制科目汇总表的作用是可以对总分类账进行汇 总登记。根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将科目汇总表中有关各科目的本期借、贷方发生额 合计数，分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。另外，采用科目汇总表时，凭证的编 号方法也有一定变化。应以“科汇字第×号”字样按月连续编号。 （四）科目汇总表会计核算程序下账务处理的基本步骤 在科目汇总表会计核算程序下，对经济业务进行账务处理的程序大体要经过以下七个步骤： 1.经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、 付款凭证和转账凭证）； 2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 4.根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表； 5.根据科目汇总表汇总登记总分类账； 6.月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 7.月末，根据总分类账和明细账的记录编制会计报表。 科目汇总表会计核算程序的账务处理基本程序见图 12—7： 科目汇总表 20××年×月 会计科目 本期发生额 总账页数 借方金额 贷方金额 库存现金 85 080 85 813 银行存款 0 311 310 材料采购 83 200 83 200 原材料 83 200 46 200 应收账款 2 400 0 其他应收款 0 1 500 待摊费用 6 000 0 在建工程 130 000 0 管理费用 4 733 0 生产成本 39 200 0 制造费用 3 000 3 000 应交税费 12 410 0 应付账款 0 3 200 应付职工薪酬 85 000 0 合 计 534 223 534 223