部分国家地区2016年企业所得税税率 日本:234%(不考虑地方税收) 美国:35%+12%(联邦和地方最高税率,超额累进) 德国:15% 加拿大:28% 印度:30% 法国:333% 意大利:275% 澳大利亚:30% 英国:30% 韩国:23.4%(不考虑地方税收) 中国:25% 中国台湾:17% 新加坡:17% 中国香港:165% 中国澳门:12%
21 日本:23.4%（不考虑地方税收） 美国:35%+12%（联邦和地方最高税率，超额累进） 德国:15% 加拿大:28% 印度:30% 法国:33.3% 意大利:27.5% 澳大利亚:30% 英国:30% 韩国:23.4% （不考虑地方税收） 中国:25% 中国台湾:17% 新加坡:17% 中国香港:16.5% 中国澳门:12% 部分国家地区2016年企业所得税税率
四、应纳税所得额的计算 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额 减去准予扣除项目金额后的余额,其计算公式为: 其应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+调整项目 (计税利润)(会计利润) 应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念,前者 是税收概念,后者是会计核算概念,必须先把会计 利润调整为应税利润再计算所得税
22 四、应纳税所得额的计算 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额 减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额= 利润总额 +/- 调整项目 （计税利润 ） （会计利润） 应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，前者 是税收概念，后者是会计核算概念，必须先把会计 利润调整为应税利润再计算所得税
计算步骤 其(1)收入总额确定 其(2)不征税收入 其(3)免税收入 其(4)准予扣除项目 其(5)不得扣除项目 其(6)亏损弥补 计算公式为:收入总额一不征税收入一免税 收入一各项扣除一以前年度亏损
23 计算步骤 （1）收入总额确定 （2）不征税收入 （3）免税收入 （4）准予扣除项目 （5）不得扣除项目 （6）亏损弥补 计算公式为：收入总额－不征税收入－免税 收入－各项扣除－以前年度亏损
(一)收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式 从各种来源取得的收入(P170) 其销售货物收入; 其提供劳务收入; 其转让财产收入; 其股息、红利等权益性投资收益 其利息收入; 其租金收入; 其特许权使用费收入; 其接受捐赠收入; 其其他收入。 24
24 （一）收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式 从各种来源取得的收入（P170） 销售货物收入 ； 提供劳务收入 ； 转让财产收入 ； 股息、红利等权益性投资收益 ； 利息收入 ； 租金收入； 特许权使用费收入； 接受捐赠收入； 其他收入
(二)不征税收入 主要目的是对非经营活动或非营利活动带 来的经济利益流入从应税总收入中排除 财政拨款;(不包括政府补助) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金; 国务院规定的其他不征税收入。 25
25 （二）不征税收入 主要目的是对非经营活动或非营利活动带 来的经济利益流入从应税总收入中排除 财政拨款；（不包括政府补助） 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入