第三章货物、劳务税 第一节货物、劳务税概述 第二节增值税 Q第三节消费税 Q第四节关税
1 第三章 货物、劳务税 第一节 货物、劳务税概述 第二节 增值税 第三节 消费税 第四节 关税
第一节货物、劳务税概述 、货物、劳务税的概念和特征 Q货物、劳务税是以货物、劳务为征税对 象的一类税的总称,也称为流转税。 Q征税对象:货物、劳务和服务 Q计税依据:货物、劳务、服务的流转额 ρ税负转嫁:典型的间接税,税负转嫁比 较容易
2 第一节 货物、劳务税概述 一、货物、劳务税的概念和特征 货物、劳务税是以货物、劳务为征税对 象的一类税的总称，也称为流转税。 征税对象 ：货物、劳务和服务 计税依据 ：货物、劳务、服务的流转额 税负转嫁 ：典型的间接税，税负转嫁比 较容易
二、货物、劳务税的作用和缺陷 Q货物、劳务税虽然有助于提高效率,但不利于保障公 平;而且税负容易转嫁,也可能造成重复征税,这些 负面影响都是在设计税制时应尽量避免的 货物、劳务税的分类 Q依据计税依据进行分类 流转总额为计税依据:消费税和关税 流转的增值额为计税依据:增值税 e依据课税环节进行分类 单环节课征:消费税 多环节课征:增值税
3 二、货物、劳务税的作用和缺陷 货物、劳务税虽然有助于提高效率，但不利于保障公 平；而且税负容易转嫁，也可能造成重复征税，这些 负面影响都是在设计税制时应尽量避免的。 三、货物、劳务税的分类 依据计税依据进行分类 流转总额为计税依据 ：消费税和关税 流转的增值额为计税依据 ：增值税 依据课税环节进行分类 单环节课征：消费税 多环节课征：增值税
Q依据课税地点进行分类 国内货物劳务税:对货物在境内流转收税 涉外货物劳务税:经由关境的流转收税 e依据征税对象不同分类 货物交易税:以货物为征税对象(消费税、关税) 货物服务交易税:同时以货物或者服务为征税对象(增 值税)
4 依据课税地点进行分类 国内货物劳务税：对货物在境内流转收税 涉外货物劳务税：经由关境的流转收税 依据征税对象不同分类 货物交易税：以货物为征税对象（消费税、关税） 货物服务交易税：同时以货物或者服务为征税对象（增 值税）
四、货物、劳务税各税种之间的联系 Q货物劳务税的征收与货物、劳务的销售和消费密不可分, 因此,可以认为所有的货物税都是广义上的销售税或消 费税。所以货物劳务税的各个税种的税款征收均以货物 或劳务的销售或消费的行为或事实为前提,均以货物、 劳务的一定数量的销售额或消费额为计税依据。 Q在税制设计上各个税种的联系也甚为密切(P56) 消费税与增值税之间则存在一种递进关系 增值税、消费税同关税之间也存在着配合关系
5 四、货物、劳务税各税种之间的联系 货物劳务税的征收与货物、劳务的销售和消费密不可分， 因此，可以认为所有的货物税都是广义上的销售税或消 费税。所以货物劳务税的各个税种的税款征收均以货物 或劳务的销售或消费的行为或事实为前提，均以货物、 劳务的一定数量的销售额或消费额为计税依据。 在税制设计上各个税种的联系也甚为密切（P56） 消费税与增值税之间则存在一种递进关系 增值税、消费税同关税之间也存在着配合关系