第六章其他税 资源税 印花税 当城市维护建设税 当契税
1 第六章 其他税 资源税 印花税 城市维护建设税 契税
第一节资源税 资源税概述 当对在我国境内从事国有资源开发,包括开采应 税矿产品及生产盐的单位和个人,就其资源和 开发条件差异所形成的级差收入征收的一种税。 当资源税的开征增加了国家的财政收入,促进了 国有资源的合理开采、节约使用和有效配置, 可排除因资源条件上的差异造成的利润分配上 的不合理,为社会主义市场经济条件下的企业 竞争创造公平的环境
2 第一节 资源税 资源税概述 对在我国境内从事国有资源开发，包括开采应 税矿产品及生产盐的单位和个人，就其资源和 开发条件差异所形成的级差收入征收的一种税。 资源税的开征增加了国家的财政收入，促进了 国有资源的合理开采、节约使用和有效配置， 可排除因资源条件上的差异造成的利润分配上 的不合理，为社会主义市场经济条件下的企业 竞争创造公平的环境
二、资源税的纳税义务人和征税范围 当资源税的纳税义务:指在中华人民共和国境内 从事开采应纳资源税产品或者生产盐的所有单 位和个人,包括开采矿产和生产盐的国有企业、 集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资 企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其他单位。个人包括中国公 民和在中国境内的外籍人员 当现行资源税的征税范围:包括矿产品资源和盐 资源,具体包括(7类):原油、天然气、煤炭 其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金 属矿原矿、盐(固体盐和液体盐)
3 二、资源税的纳税义务人和征税范围 资源税的纳税义务：指在中华人民共和国境内 从事开采应纳资源税产品或者生产盐的所有单 位和个人，包括开采矿产和生产盐的国有企业、 集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资 企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其他单位。个人包括中国公 民和在中国境内的外籍人员。 现行资源税的征税范围：包括矿产品资源和盐 资源，具体包括(7类)：原油、天然气、煤炭、 其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金 属矿原矿、盐（固体盐和液体盐）
三、资源税的计税依据及税率 有应税资派都实行幅三想日 当税率上,资源税对所 税额幅度 6% 6% 度的定额税率,考试 、天然气 时具体税额不需要记、其他金属矿原矿十 三、煤炭 2-10% 0.5-20元/吨或者立方米 w纳税人在开采过程中 五、黑色金属矿原矿 3-25元/吨 伴采的其他应税矿产 六、有色金属矿原矿 04-60元/吨 品,凡未单独规定税|七、盐 额的,一律按主矿产 品税目征收资源税。 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨
4 三、资源税的计税依据及税率 税率上，资源税对所 有应税资源都实行幅 度的定额税率，考试 时具体税额不需要记 纳税人在开采过程中 伴采的其他应税矿产 品，凡未单独规定税 额的，一律按主矿产 品税目征收资源税。 税目 税额幅度 一、原油 6% 二、天然气 6% 三、煤炭 2-10% 四、其他非金属矿原矿 0.5-20元／吨或者立方米 五、黑色金属矿原矿 3-25元／吨 六、有色金属矿原矿 0.4-60元／吨 七、盐 固体盐 10-60元／吨 液体盐 2-10元／吨
从量定额征税方式下,资源税税额标准不能随着产品价格 的变化及时调整,不利于发挥税收对社会分配的调节作用 资源税属于地方税,由于资源税税负较低,地方所获受益 不明显等。 2010年6月1日起,在新疆开采原油、天然气的纳税人 原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征,税率为 5%。2014年12月1日起税率改为6%,同时取消矿场资源 补偿费。 改革后,一年之内,新疆,地方新增税收35.78亿元,资 源税改革体现出明显的财税效益和民生效益。专家认为, 资源税改革是大势所趋,改革使新疆财政收入明显增加, 保障地方利益的机制正在逐步建立,新疆试点经验也为资 源税改革在全国推进积累了经验。尽管如此,新疆资源税 改革有待深化,今后应寻找资源地和油企双方利益的结合 点,完善政策细节,调整相关内容,既要考虑到新疆发展 地方经济、改善民生的需要,又要考虑到企业的可持续发 展
5 从量定额征税方式下，资源税税额标准不能随着产品价格 的变化及时调整，不利于发挥税收对社会分配的调节作用， 资源税属于地方税，由于资源税税负较低，地方所获受益 不明显等。 2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气的纳税人， 原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，税率为 5%。2014年12月1日起税率改为6%，同时取消矿场资源 补偿费。 改革后，一年之内，新疆，地方新增税收35.78亿元，资 源税改革体现出明显的财税效益和民生效益。专家认为， 资源税改革是大势所趋，改革使新疆财政收入明显增加， 保障地方利益的机制正在逐步建立，新疆试点经验也为资 源税改革在全国推进积累了经验。尽管如此，新疆资源税 改革有待深化，今后应寻找资源地和油企双方利益的结合 点，完善政策细节，调整相关内容，既要考虑到新疆发展 地方经济、改善民生的需要，又要考虑到企业的可持续发 展