(三)免税收入 免税收入如下: 国债利息收入; 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益;(为了避免重复征税) 赈在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益; 但是不包括连续持有居民企业公开发行并上市 流通股票不足12个月取得的投资收益(投机) 符合条件的非营利组织(P172)的收入
26 （三）免税收入 免税收入如下： 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益；（为了避免重复征税） 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益； 但是不包括连续持有居民企业公开发行并上市 流通股票不足12个月取得的投资收益（投机） 符合条件的非营利组织（P172 ）的收入
不征税收入与免税收入的区别 站在单一时点上结果是一样的,但是完全不同的概 念,不征税收入不是税收优惠,非营业性收入 用不征税收入的资金形成资产的摊销和折旧也不 能在税前扣减 如果这部分收入在5年后还不用,同样要征税 免税收入是税收优惠,收入使用形成的资产的摊 销折旧可以抵扣 27
27 不征税收入与免税收入的区别: 站在单一时点上结果是一样的,但是完全不同的概 念，不征税收入不是税收优惠,非营业性收入 用不征税收入的资金形成资产的摊销和折旧也不 能在税前扣减 如果这部分收入在5年后还不用，同样要征税 免税收入是税收优惠，收入使用形成的资产的摊 销折旧可以抵扣
(四)准予扣除项目 扣除项目应遵循的原则 真实性原则 票合法性原则 合理性原则 权责发生制原则 相关性原则 确定性原则 注意点:一定是纳税年度发生的与纳税人取得收 入有关的合理的支出
28 （四）准予扣除项目 扣除项目应遵循的原则 真实性原则 合法性原则 合理性原则 权责发生制原则 相关性原则 确定性原则 注意点：一定是纳税年度发生的与纳税人取得收 入有关的合理的支出
(四)准予扣除项目 准予扣除项目的基本范围 成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本 销货成本、业务支出以及其他耗费 费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、 算理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除 税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的 增值税以外的各项税金及其附加 损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产 和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失, 呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造 成的损失以及其他损失
29 （四）准予扣除项目 准予扣除项目的基本范围 成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、 销货成本、业务支出以及其他耗费 费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、 管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除 外 税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的 增值税以外的各项税金及其附加。 损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产 和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失， 呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造 成的损失以及其他损失
1成本:是指企业销售商品(产品、材料、下脚料、废 料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资 产(包括技术转让)的成本 【注意两个问题】 第一个问题,视同销售成本要与视同销售收 入匹配; 第二个问题,与出口退税结合掌握,企业外 销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税 30
30 1.成本：是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废 料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资 产（包括技术转让）的成本。 【注意两个问题】 第一个问题，视同销售成本要与视同销售收 入匹配； 第二个问题，与出口退税结合掌握，企业外 销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税