例2.A公司久B公司一笔货款1200000元。A公司 因财务发生困难,耒能按期偿还。经双方协商, 决定进行债务重组。A公司以一批产品清偿债务, B公司作为存货验收入库。该产品的市价为1000 000元,增值税率17%,实际成本为800000元 A公司为转让的产品计提了存货跌价准备60000 元,B公司为债权也计提了坏帐准备60000元。 债务重组日,重组债务的账面价值 1200000 减:所转让产品的账面价值 740000 (800000-1200000X5%=740000) 增值税销项税额 170000 (1000000X17%=170000 资本公积一 290000 16
16 例2. A公司欠B公司一笔货款1 200 000元。A公司 因财务发生困难，未能按期偿还。经双方协商， 决定进行债务重组。A公司以一批产品清偿债务， B公司作为存货验收入库。该产品的市价为1 000 000元，增值税率17%，实际成本为800 000元， A公司为转让的产品计提了存货跌价准备60 000 元，B公司为债权也计提了坏帐准备60 000元。 债务重组日，重组债务的账面价值 1 200 000 减：所转让产品的账面价值 740 000 (800 000-1 200 000Ｘ5%=740 000) 增值税销项税额 170 000 (1 000 000Ｘ17%=170 000) 资本公积 290 000
1.A公司 借:应付帐款—B公司 1200000 存货跌价准备 60000 贷:产成品 800000 应交税金一应交增值税(销) 170000 资本公积 290000 2.B公司 借:存货 970000 应交税金一应交增值税(进)170000 坏帐准备 60000 贷:应收帐款一A公司 1200000 例中债务人因转让存货应向债权人收取的增值税销项税 额,可以抵偿重组债务帐面价值;债权人因受让存货发生的 进项税额,可以冲減重组债权帐面价植
17 1. A公司 借：应付帐款—B公司 1 200 000 存货跌价准备 60 000 贷：产成品 800 000 应交税金—应交增值税(销) 170 000 资本公积 290 000 2. B公司 借：存货 970 000 应交税金—应交增值税(进) 170 000 坏帐准备 60 000 贷：应收帐款—A公司 1 200 000 例中债务人因转让存货应向债权人收取的增值税销项税 额，可以抵偿重组债务帐面价值；债权人因受让存货发生的 进项税额，可以冲减重组债权帐面价值
假定A公司转让的材料成本为1100000元,市 价为120000元,其他资料不变。 债务重组日,重组债务的账面价值 1200000 减:所转让产品的账面价值 1040000 (1100000-1200000×5%=1040000) 增值税销项税额 204000 (1200000X17%=204000) 资本公积 44000 18
18 假定A公司转让的材料成本为1 100 000元，市 价为1 200 000元，其他资料不变。 债务重组日，重组债务的账面价值 1 200 000 减：所转让产品的账面价值 1 040 000 (1 100 000-1 200 000Ｘ5%=1 040 000) 增值税销项税额 204 000 (1 200 000Ｘ17%=204 000) 资本公积 - 44 000
1.A公司 借:应付帐款=B公司 1200000 存货跌价准备 60000 营业外支出一债务重组支出44000 贷:产成品 1100000 应交税金一应交增值税(销)204000 2.B公司 借:存货 936000 应交税金一应交增值税(进)204000 坏帐准备 60000 贷:应收帐款一A公司 1200000 19
19 1. A公司 借：应付帐款—B公司 1 200 000 存货跌价准备 60 000 营业外支出—债务重组支出 44 000 贷：产成品 1 100 000 应交税金—应交增值税(销) 204 000 2. B公司 借：存货 936 000 应交税金—应交增值税(进) 204 000 坏帐准备 60 000 贷：应收帐款—A公司 1 200 000
2.债务人以固定资产清偿债务 (1)以固定资产清偿债务的,债务人应先将固定 资产进行清理,再按债务账面价值转销债务, 将债务账面价值扣除固定资产净值和清理费 用扣除残值收入)等之后的余额确认为当期 损失或资本公积。若固定资产计提有减值准 备的,也应一并予以结转 (2)受让的非现金资产为固定资产的,债权人应 按债权的账面价值加上应支付的相关税费确 认固定资产。受让的固定资产是否发生减值, 在重组日可暂不考虑,待期未与其他资, 并处理
20 2. 债务人以固定资产清偿债务 (1)以固定资产清偿债务的，债务人应先将固定 资产进行清理，再按债务账面价值转销债务， 将债务账面价值扣除固定资产净值和清理费 用(扣除残值收入)等之后的余额确认为当期 损失或资本公积。若固定资产计提有减值准 备的，也应一并予以结转。 (2)受让的非现金资产为固定资产的，债权人应 按债权的账面价值加上应支付的相关税费确 认固定资产。受让的固定资产是否发生减值， 在重组日可暂不考虑，待期末与其他资产一 并处理