中级财务会计 第三章货币资金和应收账款
第三章 货币资金和应收账款 中级财务会计
第一节货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 货币资金内容 (一)货币自己的核算范围 库存现金管理 长短款 备用金 结算方式 银行存款←|银行存款余额调节表的编制 其他货币资金 的核算
货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金内容 （一）货币自己的核算范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 货币资金 管理 长短款 备用金 结算方式 银行存款余额调节表的编制 “票”的核算
(二)库存现金 1、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存 现金。 2、会计处理 (1)账户设置 现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账 每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日 记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况,该如何处理?
（二）库存现金 1、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2、会计处理 （1）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？
(2)现金一般业务核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借:库存现金 贷:资产、负债、收入等科目 支出现金 借:费用、负债、资产等科目 贷:库存现金 备用金交 易 账务处理方法 与事项 拨付备用 借:备用金(其他应收款) 金 贷:库存现金、银行存款 报销备用 借:管理费用等 金 贷:库存现金、银行存款
（2）现金一般业务核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 备用金交 易 与事项 账务处理方法 拨付备用 金 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款 报销备用 金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
(3)现金清査核算 现金长款(库存现金>账面余额) (1)发现长款 (2)处理意见形成: 借:库存现金 借:待处理财产损益 贷:待处理财产损益贷:其他应付款(应支付给单位或个人) 营业外收入(无法查明原因) 现金短款(库存现金<账面余额) (1)发现短款: (2)处理意见形成: 借:待处理财产损益借:管理费用(无法查明原因) 贷:库存现金 其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分) 贷:待处理财产损益
（3）现金清查核算 现金长款（库存现金>账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金<账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益