(七)委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于同城或异地在银行或其他金 融机构开立账户的单位和个体经营户的商品交易、劳务款项及其他款项的结算, (八)异地托收承付 托收承付是指根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项,由付款单位 向银行承认付款的结算方式。适用于异地结算。 (九)信用证 信用证是指开证行依照申请人(付款人)的申请,向受益人(收款人)开出的在一定期限内凭 符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证是国际结算中广泛使用的结算办法。 、银行存款的核算 银行存款收付的总分类核算 为了总括反映和监督银行存款的收入、支出和结存情况,企业应设置”银行存款”帐户 例:方兴公司2003年11月1日根据发生的银行存款收付业务,编制会计分录 1、从银行提取现金4000元。 借:现金 4000 贷:银行存款 2、签发转账支票一张,支付新华公司的购货款7500元。 借:应付账款一一新华公司 7500 贷:银行存款 7500 3、收回立仁公司所欠货款10000元。 借:银行存款 10000 贷:应收账款一一立仁公司 10000 (二)银行存款的明细分类核算 为了加强对银行存款的管理,随时掌握银行存款收付的动态和结余的金额,企业应设置”银行 存款日记账”。 四、银行存款的清查 银行存款的核对包括3方面:一是银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭证要 相互核对,保证帐证相符:二是银行存款日记账与银行存款总账要定期核对,保证帐帐相符:三是 银行存款日记账与银行传来的对账单要定期核对,保证帐实相符 (一)未达帐项的概念 造成未达帐项的原因,通常有以下几种情况 1、企业已经入账,银行尚未入账的业务,即银行未达帐项。这里有两种情况 (1)企业已经入账,而银行尚未入账的业务。 (2)企业已经付款入账,而银行尚未入账的业务。 2、银行已经入账,企业尚未入账的业务,即企业未达帐项。这里也有两种情况 1)银行已经收款入帐,而企业尚未入账的业务。 (2)银行已经付款入账,而企业尚未入账的业务。 (二)银行存款余额调节表的编制 调节后的余额反映了企业在编表日可以动用的银行存款实有数额 第四节其他货币资金 他货币资金概述 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,包括外埠存款、银行 本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。”其他货币资金”和 目下应设置”外埠存款”、”银行汇票”、”银行本票”、”信用卡”、”信用证保证金”、”存 出投资款”等明细项目 、其他货币资金的核算 )外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购,汇往采购地银行开立采购专户的款项 例:方兴公司委托当地银行汇60000元到采购地银行开立转户时,根据汇出款项凭证,应编制 会计分录如下 借:其他货币资金—一外埠存款 60000 贷:银行存款 60000 公司在收到外出采购员交来的供应单位发票等报销凭证58500元时,编制会计分录如下 借:物资采购 50000 应缴税金一一应缴增值税(进项税额) 8500 :其他货币资金——外埠存 采购员完成了采购任务,将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,核销”其 他货币资金—一外埠存款”账户,应编制会计分录如下 借:银行存款 其他货币资金—一外埠存款
（七）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于同城或异地在银行或其他金 融机构开立账户的单位和个体经营户的商品交易、劳务款项及其他款项的结算。 （八）异地托收承付 托收承付是指根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位 向银行承认付款的结算方式。适用于异地结算。 （九）信用证 信用证是指开证行依照申请人（付款人）的申请，向受益人（收款人）开出的在一定期限内凭 符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证是国际结算中广泛使用的结算办法。 三、银行存款的核算 （一）银行存款收付的总分类核算 为了总括反映和监督银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置”银行存款”帐户。 例：方兴公司 2003 年 11 月 1 日根据发生的银行存款收付业务，编制会计分录： 1、从银行提取现金 4000 元。 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、签发转账支票一张，支付新华公司的购货款 7500 元。 借：应付账款——新华公司 7500 贷：银行存款 7500 3、收回立仁公司所欠货款 10000 元。 借：银行存款 10000 贷：应收账款——立仁公司 10000 （二）银行存款的明细分类核算 为了加强对银行存款的管理，随时掌握银行存款收付的动态和结余的金额，企业应设置”银行 存款日记账”。 四、银行存款的清查 银行存款的核对包括 3 方面：一是银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭证要 相互核对，保证帐证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账要定期核对，保证帐帐相符；三是 银行存款日记账与银行传来的对账单要定期核对，保证帐实相符。 （一）未达帐项的概念 造成未达帐项的原因，通常有以下几种情况： 1、企业已经入账，银行尚未入账的业务，即银行未达帐项。这里有两种情况： （1）企业已经入账，而银行尚未入账的业务。 （2）企业已经付款入账，而银行尚未入账的业务。 2、银行已经入账，企业尚未入账的业务，即企业未达帐项。这里也有两种情况： （1）银行已经收款入帐，而企业尚未入账的业务。 （2）银行已经付款入账，而企业尚未入账的业务。 （二）银行存款余额调节表的编制 调节后的余额反映了企业在编表日可以动用的银行存款实有数额 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金概述 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行 本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。”其他货币资金”科 目下应设置”外埠存款”、”银行汇票”、”银行本票”、”信用卡”、”信用证保证金”、”存 出投资款”等明细项目。 二、其他货币资金的核算 （一）外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 例：方兴公司委托当地银行汇 60000 元到采购地银行开立转户时，根据汇出款项凭证，应编制 会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款 60000 贷：银行存款 60000 公司在收到外出采购员交来的供应单位发票等报销凭证 58500 元时，编制会计分录如下： 借：物资采购 50000 应缴税金——应缴增值税（进项税额） 8500 贷：其他货币资金——外埠存款 58500 采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，核销”其 他货币资金——外埠存款”账户，应编制会计分录如下： 借：银行存款 500 贷：其他货币资金——外埠存款 500
二)银行本票存款 银行本票存款,是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 例:方兴公司申请办理银行本票6000元,在企业向银行提交”银行本票申请书”并将款项交存 银行取得银行本票时,应根据银行盖章退回的申请书存根联,编制会计分录如下: 借:其他货币资金一—一银行本票存款 贷:银行存款 6000 企业使用银行本票后,应根据发票单证等有关凭证,编制会计分录如下 借:物资采购(有关账户) 5000 应交税金一一应交增值税(进项税额) 850 贷:其他货币资金一—银行本票存款 5850 如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时,应填制进帐单一式二联,连同本 票一并交给银行,然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单,编制会计分录如下 借:银行存款 6000 贷:其他货币资金一一银行本票存款 6000 (三)银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项 例:方兴公司要求银行办理银行汇票7500元,企业在填送”银行汇票委托书”将7500元交存 银行,取得银行汇票后,根据银行盖章的委托书存根联,编制会计分录如下 借:其他货币资金一一银行汇票存款 7500 贷:银行存款 7500 企业使用银行汇票支付款项后,应根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证 7020元,经核对无误后编制会计分录如下 借:物资采购 6000 应交税金—一应交增值税(进项税金) 贷:其他货币资金——银行汇票存款 7020 (四)信用证保证金存 信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款 (五)信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项 六)存出投资款 存出投资款,是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 第五节外币业务 小汇与外率 外汇通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。根据我国外汇管理条例的规定,外汇具 体包括: (1)外国货币,包括纸币和铸币;(2)外币有价证券:(3)外币支付凭证:(4)其他外汇 (一)汇率的标价方法 汇率全称外汇汇率,又称汇价。它是指一个国家货币兑换为另一国家货币的比率。或者讲是两 种不同货币之间的比价。汇率的表示方法有直接标价法和间接标价法 (二)汇率的种类 1、市场汇率与官定汇率 2、现行汇率与历史汇率 3、记账汇率与账面汇率
（二）银行本票存款 银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 例：方兴公司申请办理银行本票 6000 元，在企业向银行提交”银行本票申请书”并将款项交存 银行取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金——银行本票存款 6000 贷：银行存款 6000 企业使用银行本票后，应根据发票单证等有关凭证，编制会计分录如下： 借：物资采购（有关账户） 5000 应交税金——应交增值税（进项税额） 850 贷：其他货币资金——银行本票存款 5850 如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进帐单一式二联，连同本 票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，编制会计分录如下： 借：银行存款 6000 贷：其他货币资金——银行本票存款 6000 （三）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 例：方兴公司要求银行办理银行汇票 7500 元，企业在填送”银行汇票委托书”将 7500 元交存 银行，取得银行汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票存款 7500 贷：银行存款 7500 企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证 7020 元，经核对无误后编制会计分录如下： 借：物资采购 6000 应交税金——应交增值税（进项税金） 1020 贷：其他货币资金——银行汇票存款 7020 （四）信用证保证金存款 信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款 项。 （五）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 （六）存出投资款 存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 第五节 外币业务 一、外汇与外率 外汇通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。根据我国外汇管理条例的规定，外汇具 体包括： （1）外国货币，包括纸币和铸币；（2）外币有价证券；（3）外币支付凭证； （4）其他外汇 资金。 （一） 汇率的标价方法 汇率全称外汇汇率，又称汇价。它是指一个国家货币兑换为另一国家货币的比率。或者讲是两 种不同货币之间的比价。汇率的表示方法有直接标价法和间接标价法。 （二） 汇率的种类 1、市场汇率与官定汇率 2、现行汇率与历史汇率 3、记账汇率与账面汇率
4、买入汇率、卖出汇率和中间汇率 、外币业务的内容 (一)外币业务 (二)外币会计报表的折算 外币会计报表折算是指将以外币表示的会计报表换算为某一特定货币表示的会计报表。 【本章小结】货币资金管理的关键在于把握以下几个环节:①严格内部控制制度,实行职责分工 ②遵守结算要求,实行交易分开;③及时核对账实,实施内部稽核;④杜绝舞弊行为,实施定期轮 岗制度。货币资金核算的重点在于现金和银行存款的序时核算、现金的清查、银行存款余额调节、 其他货币资金的种类及核算,难点在于结合票据等的核算,掌握银行结算方式的种类、结算程序、 使用要求和适用范围 第三章应收及预付款项 【教学内容】应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、坏账准备等五个次会计要素的核算 【学习目的】通过本章的学习,明确应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款的概念、确认和 计价原则;应收票据的分类。熟悉存在商业折扣和现金折扣情况下应收账款的处理方法:坏账的确 认条件。掌握应收账款发生和收回的账务处理:坏账核算的备抵法:;应收票据取得、收回和转让的 账务处理;带息应收票据利息的计算方法;应收票据贴现的计算和账务处理;预付账款和其他应收 款的账务处理。 【学习重点】应收票据及其贴现、应收账款及坏账的核算 【教学方法】讲授法、演示法 【教学时数】5学时 第一节应收账款 、应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等原因,应向客户收取的款项或代垫的运杂费及其他 相关费用 、应收账款的入账时间及入账价值 (一)应收账款的入账时间 由于应收账款是因为赊销业务而引起的,因此其入账时间与确认销售收入的时间一致 (二)应收账款的入账价值 通常情况下,按历史成本计价原则,应收账款的入账价值根据买卖双方购买成交时的实际金额 (包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费等)确定。但存在商业折扣和现金折扣的特殊情况 1、商业折扣 商业折扣是指商品交易时从价目单中扣减的一定数额,是卖方视买方购买数量之多少而给予的 价格优惠,通常以百分比来表示,如2%,5%等。 2、现金折扣 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待,通常表示 为2/10,1/20,N/30。 (1)总价法 销货发生时,按未扣减现金折扣前的实际售价入账,销售方给予客户的现金折扣,属于一种理 财费用,会计上应作为”财务费用 (2)净价法 将扣减现金折扣后的金额作为实际售价,客户超过折扣期而多收入的金额,视为提供信贷获得 的理财收入,冲减财务费用处理。 应收账款的核算 没有商业折扣时 例:长发公司向A公司赊销一批商品,按价目单上的价格所计算的货款总额为20000元,适用 的增值税率17%,以现金代垫运杂费为300元(假设不作为计税基数) 借:应收账款 23700 贷:主营业务收入 应交税金—一应交增值税(销项税额) 现金 200 (二)有商业折扣时
4、买入汇率、卖出汇率和中间汇率 二、外币业务的内容 （一） 外币业务 （二） 外币会计报表的折算 外币会计报表折算是指将以外币表示的会计报表换算为某一特定货币表示的会计报表。 【本章小结】货币资金管理的关键在于把握以下几个环节：①严格内部控制制度，实行职责分工； ②遵守结算要求，实行交易分开；③及时核对账实，实施内部稽核；④杜绝舞弊行为，实施定期轮 岗制度。货币资金核算的重点在于现金和银行存款的序时核算、现金的清查、银行存款余额调节、 其他货币资金的种类及核算，难点在于结合票据等的核算，掌握银行结算方式的种类、结算程序、 使用要求和适用范围。 第三章 应收及预付款项 【教学内容】应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、坏账准备等五个次会计要素的核算。 【学习目的】通过本章的学习，明确应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款的概念、确认和 计价原则；应收票据的分类。熟悉存在商业折扣和现金折扣情况下应收账款的处理方法；坏账的确 认条件。掌握应收账款发生和收回的账务处理；坏账核算的备抵法；应收票据取得、收回和转让的 账务处理；带息应收票据利息的计算方法；应收票据贴现的计算和账务处理；预付账款和其他应收 款的账务处理。 【学习重点】应收票据及其贴现、应收账款及坏账的核算。 【教学方法】讲授法、演示法 【教学时数】5 学时 第一节 应收账款 一、应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向客户收取的款项或代垫的运杂费及其他 相关费用。 二、应收账款的入账时间及入账价值 （一）应收账款的入账时间 由于应收账款是因为赊销业务而引起的，因此其入账时间与确认销售收入的时间一致。 （二）应收账款的入账价值 通常情况下，按历史成本计价原则，应收账款的入账价值根据买卖双方购买成交时的实际金额 （包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费等）确定。但存在商业折扣和现金折扣的特殊情况。 1、商业折扣 商业折扣是指商品交易时从价目单中扣减的一定数额，是卖方视买方购买数量之多少而给予的 价格优惠，通常以百分比来表示，如 2%，5%等。 2、现金折扣 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待，通常表示 为 2/10，1/20，N/30。 （1）总价法 销货发生时，按未扣减现金折扣前的实际售价入账，销售方给予客户的现金折扣，属于一种理 财费用，会计上应作为”财务费用”。 （2）净价法 将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，客户超过折扣期而多收入的金额，视为提供信贷获得 的理财收入，冲减财务费用处理。 三、应收账款的核算 （一）没有商业折扣时 例：长发公司向 A 公司赊销一批商品，按价目单上的价格所计算的货款总额为 20000 元，适用 的增值税率 17%，以现金代垫运杂费为 300 元（假设不作为计税基数）。 借：应收账款 23700 贷：主营业务收入 20000 应交税金——应交增值税（销项税额） 3400 现金 300 （二）有商业折扣时
例:鑫达公司向B公司赊销一批商品,按价目单上价格所计算的货款总额为50000元,给买方 的商业折扣为10%,适用的增值税率为17%,以银行存款代垫运杂费为1000元(假设不作为计税基 数) 借:应收账款 53650 贷:主营业务收入 45000 应交税金—一应交增值税(销项税额) 7650 银行存款 (三)有现金折扣时(总价法) 例:长发公司向B公司赊销一批商品,按价目单上价格所计算的货款总额为100000元,规定 的付款条件为2/10,1/20,N/30,适用的增值税率17%,以银行存款代垫的运杂费为2000元(假设 不作为计税基数) 借:应收账款 119000 贷:主营业务收入 100000 应交税金—一应交增值税(销项税额) 17000 银行存款 假如买方在10天内付款,则 借:银行存款 117000 财务费用 2000 贷:应收账款 119000 假如买方超过20天,但在30天内付款,则 借:银行存款 119000 贷:应收账款 119000 第二节应收票据 、应收票据的概念及种类 应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到票据所形成的债权 (一)按承兑人分类:(1)商业承兑汇票(2)银行承兑汇票 (二)按票面是否带息分类:(1)带息商业汇票(2)不带息商业汇票 、应收票据的核算 应设置”应收票据”账户 )带息票据的核算 1、利息的计算:利息=本金×利率×期限 (1)按月计息:到期日为到期月份中与出票日相同的那一天。 (2)按日计息:”算头不算尾”或”算尾不算头 2、收到票据的核算: 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税金—一应交增值税(销项税额) 3、期末利息的核算 借:应收票据 贷:财务费用 4、票据到期的核算 (1)到期付款: 借:银行存款 应收票据 贷:财务费用 (2)到期无力付款 借:应收账款 贷:应收票据 5、票据转让的核算(以购入原材料为例) 借:原材邾 应交税金一一应交增值税(进项税额) 贷:应收票据(已经计提的利息+票面原值) 财务费用(尚未计提的利息) 银行存款(补足差额) (二)不带息票据的核算(依上类推) 三、应收票据的贴现 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行,由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的 利息后,将余额付给企业的融资行为,是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让 (一)贴现额的计算 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现额=票据到期值-贴现息
例：鑫达公司向 B 公司赊销一批商品，按价目单上价格所计算的货款总额为 50000 元，给买方 的商业折扣为 10%，适用的增值税率为 17%，以银行存款代垫运杂费为 1000 元（假设不作为计税基 数）。 借：应收账款 53650 贷：主营业务收入 45000 应交税金——应交增值税（销项税额） 7650 银行存款 1000 （三）有现金折扣时（总价法） 例：长发公司向 B 公司赊销一批商品，按价目单上价格所计算的货款总额为 100000 元，规定 的付款条件为 2/10，1/20，N/30，适用的增值税率 17%，以银行存款代垫的运杂费为 2000 元（假设 不作为计税基数）。 借：应收账款 119000 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 银行存款 2000 假如买方在 10 天内付款，则 借：银行存款 117000 财务费用 2000 贷：应收账款 119000 假如买方超过 20 天，但在 30 天内付款，则 借：银行存款 119000 贷：应收账款 119000 第二节 应收票据 一、应收票据的概念及种类 应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到票据所形成的债权。 （一）按承兑人分类：（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票 （二）按票面是否带息分类：（1）带息商业汇票（2）不带息商业汇票 二、应收票据的核算 应设置”应收票据”账户。 （一）带息票据的核算 1、利息的计算：利息=本金×利率×期限 （1）按月计息：到期日为到期月份中与出票日相同的那一天。 （2）按日计息：”算头不算尾”或”算尾不算头”。 2、收到票据的核算： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 3、期末利息的核算 借：应收票据 贷：财务费用 4、票据到期的核算 （1）到期付款： 借：银行存款 应收票据 贷：财务费用 （2）到期无力付款： 借：应收账款 贷：应收票据 5、票据转让的核算（以购入原材料为例） 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（已经计提的利息+票面原值） 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（补足差额） （二）不带息票据的核算（依上类推）。 三、应收票据的贴现 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的 利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。 （一）贴现额的计算 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现额=票据到期值-贴现息
票据到期值=面值+利息 (二)应收票据贴现的核算 1、应收票据贴现 例:(课本P57) 不带息:借:银行存款 23088 财务费用 贷:应收票据 23400 带息:借:银行存款 23434.32 财务费用 82.68 贷:应收票据 23517 2、贴现票据到期 到期无力向贴现行付款,从账户中划出:借:应收账款(到期值) 贷:银行存款 到期转作短期借款 借:应收账款 贷:短期借款 第三节预付账款及其他应收款 预付账款 (一)预付账款的性质 预付账款是企业按照有关合同,预先支付给供货方(包括提供劳务者)的款项 )预付账款的核算 设置”预付账款”账户。 1、预付款时:借:预付账款 贷:银行存款 2、进行采购时:借:物资采购 应交税金—一应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 3、补付时:借:预付账款 贷:银行存款 4、退回多付款时:借:银行存款 贷:预付账款 注:预付账款不多的企业,也可以不设”预付账款”账户,而在”应付账款”账户下核算 二、其他应收款 (一)其他应收款的范围 其他应收款是指企业因非购销活动而产生的短期债权,是除应收账款、应收票据、预付账款以 外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项。 (二)其他应收款的核算 设置”其他应收款”账户。 1、发生时:借:其他应收款 贷:(相关账户) 、收到时:借:银行存款(或现金) 贷:其他应收款 第四节应收款项的期末计价 、坏账及其确认标准 企业无法收回的应收款项称为坏账,由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。具体包括: (1)因债务人破产、资不抵债、现金流量不足等原因导致不能收回的应收账款。 (2)债务人逾期未履行偿债义务,有确凿证据表明应收款项不能收回或收回的可能性不大, 或逾期但无确凿证据表明不能收回。 、坏账的核算 坏账在会计上有两种处理方法,即直接转销法和备抵法 (一)直接转销法 实际发生坏账时,确认坏账损失,计入期间费用,同时注销该笔应收账款。 发生时:借:管理费用 贷:应收账款 以后收回时:借:应收账款 贷:管理费用 同时:借:银行存款 贷:应收账款 优缺点:优点是账务处理简单,缺点是这种方法忽视了坏账损失与应收款项的业务联系,不符 合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则
票据到期值=面值+利息 （二）应收票据贴现的核算 1、应收票据贴现 例：（课本 P57） 不带息： 借：银行存款 23088 财务费用 312 贷：应收票据 23400 带息： 借：银行存款 23434.32 财务费用 82.68 贷：应收票据 23517 2、贴现票据到期 到期无力向贴现行付款，从账户中划出： 借：应收账款（到期值） 贷：银行存款 到期转作短期借款： 借：应收账款 贷：短期借款 第三节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 （一）预付账款的性质 预付账款是企业按照有关合同，预先支付给供货方（包括提供劳务者）的款项。 （二）预付账款的核算 设置”预付账款”账户。 1、预付款时：借：预付账款 贷：银行存款 2、进行采购时：借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3、补付时：借：预付账款 贷：银行存款 4、退回多付款时：借：银行存款 贷：预付账款 注：预付账款不多的企业，也可以不设”预付账款”账户，而在”应付账款”账户下核算。 二、其他应收款 （一）其他应收款的范围 其他应收款是指企业因非购销活动而产生的短期债权，是除应收账款、应收票据、预付账款以 外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项。 （二）其他应收款的核算 设置”其他应收款”账户。 1、发生时：借：其他应收款 贷：（相关账户） 2、收到时：借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款 第四节 应收款项的期末计价 一、坏账及其确认标准 企业无法收回的应收款项称为坏账，由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。具体包括： （1）因债务人破产、资不抵债、现金流量不足等原因导致不能收回的应收账款。 （2）债务人逾期未履行偿债义务，有确凿证据表明应收款项不能收回或收回的可能性不大， 或逾期但无确凿证据表明不能收回。 二、坏账的核算 坏账在会计上有两种处理方法，即直接转销法和备抵法 （一）直接转销法 实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。 发生时：借：管理费用 贷：应收账款 以后收回时：借：应收账款 贷：管理费用 同时：借：银行存款 贷：应收账款 优缺点：优点是账务处理简单，缺点是这种方法忽视了坏账损失与应收款项的业务联系，不符 合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则