第一章财务会计总论 【教学内容】主要介绍财务会计的基本理论框架及有关内容 【学习目的】通过本章的学习,明确会计的分类、企业财务会计的核算体系以及财务会计基本理论 体系:熟悉会计的目标和企业财务会计的规范:掌握企业财务会计的概念与特征,财务会计的对象 材务会计的要素、财务会计的等式。 【学习重点】会计核算的十三项一般原则、会计(六大基本)要素内容及其特征。 【教学方法】讲授法 【教学时数】3学时 第一节财务会计概述 、企业外部利益集团及其对财务会计信息的要求 投资者以其出资额或其所购入的股份,作为其所投资企业的资本,且资本投入后就不得随意抽 回 投资者关心的会计信息主要是 (1)投入的资本是否安全完整(资本保值) (2)企业获利能力如何(资本增值) (3)企业资金运转情况如何,能否适时、稳定地得到满意的投资回报等 (二)债权人 企业的债权人包括银行、非银行金融机构、企业债券购买人、其他提供贷款的单位和个人、提 供商业信用的供应商等 债权人关注的主要信息有 (1)企业有否充裕的财力,能否及时偿还债务 (2)企业有否支付借款利息的能力 (3)所有者权益对企业债务的保证程度等 (三)政府部门 政府部门包括税务部门、工商行政管理部门、证券管理部门、海关及统计部门等,他们需要通 过会计信息了解企业所承担的义务及这些义务的履行情况 政府部门关注的主要信息有 (1)企业是否及时、足额地缴纳了各种税金 (2)企业是否按照各项法律、法规及有关制度的规定开展各项经济活动 (3)企业未来的纳税前景如何: (4)企业(公司)公开的财务信息是否充分,是否会误导投资者,投资者是否理解企业(公 司)公开的财务信息 (5)会计核算是否符合有关规定等 (四)企业的客户 对客户来说,企业是他们获取货物或劳务的来源,他们需要通过会计信息判断: (1)企业的商业信誉及财力能否保证其长期提供货物或劳务 (2)企业所供应商品或劳务的定价是否合理 (3)企业是否制定了产品更新换代的政策 (4)企业的经营政策与经营行为是否与客户的利益相矛盾等。 二、财务会计的定 财务会计是以会计准则为主要依据,遵循公认的会计原则,确认、计量企业的资产、负债、所 有者权益的增减变动,记录营业收入的取得、费用的发生和归属,以及收益的形成和分配,定期以 财务报告的形式报告企业的财务状况和资金周转,并分析报表,评价企业的获利能力和偿债能力等 的一整套信息处理系统 财务会计的特征 (1)财务会计是一个经济信息系统 (2)财务会计的核算对象是已经发生或已经完成的交易或事项。 (3)财务会计的整个处理程序必须遵循凭证一—账簿一—报表这一基本模式。 (4)财务会计信息的提供必须受公认会计原则、企业会计准则和企业会计制度的约束。 (5)对外财务报告必须送经独立、客观、公正的注册会计师进行审计 三、财务会计核算的基本前提 (一)会计主体 界定会计核算的空间范围。 (二)持续经营 正常会计核算所使用的一系列会计原则和会计方法都是建立在会计主体持续经营前提基础上 的 (三)会计分期 会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动,人为地分割成一定的期间 (四)货币计量
第一章 财务会计总论 【教学内容】主要介绍财务会计的基本理论框架及有关内容。 【学习目的】通过本章的学习，明确会计的分类、企业财务会计的核算体系以及财务会计基本理论 体系；熟悉会计的目标和企业财务会计的规范；掌握企业财务会计的概念与特征，财务会计的对象、 财务会计的要素、财务会计的等式。 【学习重点】会计核算的十三项一般原则、会计（六大基本）要素内容及其特征。 【教学方法】讲授法 【教学时数】3 学时 第一节 财务会计概述 一、企业外部利益集团及其对财务会计信息的要求 （一）投资者 投资者以其出资额或其所购入的股份，作为其所投资企业的资本，且资本投入后就不得随意抽 回。 投资者关心的会计信息主要是： （1）投入的资本是否安全完整（资本保值）； （2）企业获利能力如何（资本增值）； （3）企业资金运转情况如何，能否适时、稳定地得到满意的投资回报等。 （二）债权人 企业的债权人包括银行、非银行金融机构、企业债券购买人、其他提供贷款的单位和个人、提 供商业信用的供应商等。 债权人关注的主要信息有： （1）企业有否充裕的财力，能否及时偿还债务； （2）企业有否支付借款利息的能力； （3）所有者权益对企业债务的保证程度等。 （三）政府部门 政府部门包括税务部门、工商行政管理部门、证券管理部门、海关及统计部门等，他们需要通 过会计信息了解企业所承担的义务及这些义务的履行情况。 政府部门关注的主要信息有： （1）企业是否及时、足额地缴纳了各种税金； （2）企业是否按照各项法律、法规及有关制度的规定开展各项经济活动。 （3）企业未来的纳税前景如何； （4）企业（公司）公开的财务信息是否充分，是否会误导投资者，投资者是否理解企业（公 司）公开的财务信息； （5）会计核算是否符合有关规定等。 （四）企业的客户 对客户来说，企业是他们获取货物或劳务的来源，他们需要通过会计信息判断： （1）企业的商业信誉及财力能否保证其长期提供货物或劳务； （2）企业所供应商品或劳务的定价是否合理； （3）企业是否制定了产品更新换代的政策； （4）企业的经营政策与经营行为是否与客户的利益相矛盾等。 二、财务会计的定义 财务会计是以会计准则为主要依据，遵循公认的会计原则，确认、计量企业的资产、负债、所 有者权益的增减变动，记录营业收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以 财务报告的形式报告企业的财务状况和资金周转，并分析报表，评价企业的获利能力和偿债能力等 的一整套信息处理系统。 财务会计的特征： （1）财务会计是一个经济信息系统。 （2）财务会计的核算对象是已经发生或已经完成的交易或事项。 （3）财务会计的整个处理程序必须遵循凭证——账簿——报表这一基本模式。 （4）财务会计信息的提供必须受公认会计原则、企业会计准则和企业会计制度的约束。 （5）对外财务报告必须送经独立、客观、公正的注册会计师进行审计。 三、财务会计核算的基本前提 （一）会计主体 界定会计核算的空间范围。 （二）持续经营 正常会计核算所使用的一系列会计原则和会计方法都是建立在会计主体持续经营前提基础上 的。 （三）会计分期 会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动，人为地分割成一定的期间。 （四）货币计量
会计上把货币作为计量单位是以币值稳定为前提条件 第二节会计核算的一般原则 、体现会计信息质量要求的原则 (一)客观性原则 合法凭证为依据,如实反映企业财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠。的 客观性原则又称真实性原则,是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发 (二)相关性原则 相关性原则又称有用性原则,是指会计提供的信息要同会计信息使用者的经济活动相关联,并 且产生直接的影响。 (三)可比性原则 可比性原则又称统一性原则,是指会计核算必须符合会计制度的统一规定,提供相互可比的会 计信息,以保证不同会计主体之间会计指标口径一致,相互可比 (四)一贯性原则 贯性原则又称一致性原则,是指企业所采用的会计处理程序和方法前后各期应当一致,不得 随意变更 (五)及时性原则 及时性原则是指会计核算工作要讲求实效,要求企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延 (六)明晰性原则 明晰性原则,又称清晰性原则或可理解性原则,是指会计记录和会计报表必须清晰、明了,便 于理解和使用 对会计要素确认、计量要求的原则 (一)权责发生制 权责发生制又称应计制或应收应付制,是指收入和费用的确认应以收入和费用的实际发生为标 准,按归属期来确定各期的收入和费用 (二)配比原则 配比原则是指企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一期间内的各项 收和与其相关的成本、费用,应当在同一会计期间内确认。 实际成本原则,亦称历史成本原则,是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。 (四)划分收益性支出与资本性支出原则 收益性支出,应当直接计入当期损益,并在损益表中反映,资本性支出,应列入资产,根据其 与以后各期收益的关系,将其价值分摊到以后各会计期间。 、体现修订性惯例要求的原则 (一)谨慎性原则 谨慎性原则,亦称稳健性原则,主要体现在:存货计价采用后进先出法:固定资产计提折旧采 用加速折旧法;应收账款计提坏账准备:存货计价采用成本与市价孰低法:提取存货跌价准备、投 资跌价准备等 (二)重要性原则 重要性原则是相对的,同一经济业务或会计事项,对有的企业来说可能是重要的,对另个的企 业来说则可能是不重要的,因此,判断某一经济业务或会计事项是否重要,除了严格参照有关会计 法规的规定之外,更重要的是依赖会计人员结合在企业具体情况所作的专业判断。 (三)实质重于形式原则 实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。 第三节会计要素与会计等式 、会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化,是构成会计报表的基本单 位,也是设置会计账户的依据 资产是指由过去的交易或事项形成、并由企业拥有或控制的经济资源,该经济资源预期会给企 业带来未来经济利益。 1、资产的特征: (1)资产是现实的:(2)资产是必须由企业拥有或控制的经济资源;(3)资产必须能给企业 带来未来经济利益:(4)资产必须能以货币计量 2、资产的类别 (1)流动资产:(2)长期投资:(3)固定资产;(4)无形资产:(5)其他资产 (二)负债
会计上把货币作为计量单位是以币值稳定为前提条件。 第二节 会计核算的一般原则 一、体现会计信息质量要求的原则 （一）客观性原则 客观性原则又称真实性原则，是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的 合法凭证为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。 （二）相关性原则 相关性原则又称有用性原则，是指会计提供的信息要同会计信息使用者的经济活动相关联，并 且产生直接的影响。 （三）可比性原则 可比性原则又称统一性原则，是指会计核算必须符合会计制度的统一规定，提供相互可比的会 计信息，以保证不同会计主体之间会计指标口径一致，相互可比。 （四）一贯性原则 一贯性原则又称一致性原则，是指企业所采用的会计处理程序和方法前后各期应当一致，不得 随意变更。 （五）及时性原则 及时性原则是指会计核算工作要讲求实效，要求企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延 后。 （六）明晰性原则 明晰性原则，又称清晰性原则或可理解性原则，是指会计记录和会计报表必须清晰、明了，便 于理解和使用。 二、对会计要素确认、计量要求的原则 （一）权责发生制 权责发生制又称应计制或应收应付制，是指收入和费用的确认应以收入和费用的实际发生为标 准，按归属期来确定各期的收入和费用。 （二）配比原则 配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一期间内的各项 收和与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内确认。 （三）实际成本原则 实际成本原则，亦称历史成本原则，是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。 （四）划分收益性支出与资本性支出原则 收益性支出，应当直接计入当期损益，并在损益表中反映，资本性支出，应列入资产，根据其 与以后各期收益的关系，将其价值分摊到以后各会计期间。 三、体现修订性惯例要求的原则 （一）谨慎性原则 谨慎性原则，亦称稳健性原则，主要体现在：存货计价采用后进先出法；固定资产计提折旧采 用加速折旧法；应收账款计提坏账准备；存货计价采用成本与市价孰低法；提取存货跌价准备、投 资跌价准备等。 （二）重要性原则 重要性原则是相对的，同一经济业务或会计事项，对有的企业来说可能是重要的，对另个的企 业来说则可能是不重要的，因此，判断某一经济业务或会计事项是否重要，除了严格参照有关会计 法规的规定之外，更重要的是依赖会计人员结合在企业具体情况所作的专业判断。 （三）实质重于形式原则 实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。 第三节 会计要素与会计等式 一、会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是构成会计报表的基本单 位，也是设置会计账户的依据。 （一）资产 资产是指由过去的交易或事项形成、并由企业拥有或控制的经济资源，该经济资源预期会给企 业带来未来经济利益。 1、资产的特征： （1）资产是现实的；（2）资产是必须由企业拥有或控制的经济资源；（3）资产必须能给企业 带来未来经济利益；（4）资产必须能以货币计量。 2、资产的类别： （1）流动资产；（2）长期投资；（3）固定资产；（4）无形资产；（5）其他资产。 （二）负债
负债是指由过去的交易或事项形成的现时义务,需要企业在未来以资产或劳务偿付,履行该义 务预期会导致企业经济利益的流出 1、负债的特征: (1)由过去的交易或事项形成的现时义务或责任,而不是一种承诺: (2)有确切的受款人和偿付日期,企业需要在约定的时间偿还 (3)负债偿还时将导致企业资产的减少或劳务的付出,即引起企业经济利益的流出 (4)负债能以货币计量或者能够合理估计。 2、负债的类别 (1)流动负债:(2)长期负债;(3)预期负债。 (三)所有者权益 所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权,其金额为全部资产减去全部负债的差额。 包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 (四)收入 广义的收入指所有经营和非经营活动的所得,包括营业收入、投资收入和营业外收入;狭义的 收入仅指营业收入。我国《企业会计制度》所定义的收入是指狭义的收入。”收入是指企业在销售 商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和 其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 (五)费用 费用是指企业为生产和销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 (六)利润 利润是企业在一定期间的经营成果,也是收入与费用相抵以后的差额,反映企业的最终经营成 、会计等式 1、资产=负债+所有者权益 2、收入-费用=利润 3、资产=负债+所有者权益+(收入一费用) 第四节会计科目及其使用说明 、会计科目的意义 二、会计科目的使用要求 )会计科目的设置与使用 (二)会计科目的名称 (三)会计科目的编号 常用会计科目 【本章小结】本章主要介绍了财务会计的基本理论框架。从账务会计的概念和目标着手,阐述了财 务会计的特征,财务会计工作应遵循的法律规范,重点说明了财务会计核算和监督的内容,对财务 会计报告的各要素按照《财务会计报告条例》的要求进行了定义,详细说明了各要素的特征和构成 内容,最后介绍了会计平衡公式及会计要素之间的相互关系。本章对全书起统驭作用 第二章货币资金 【教学内容】货币资金的管理,银行结算方式,以及货币资金的核算、外币及外汇知识。 【学习目的】通过本章的学习,明确货币资金的涵义、范围以及货币资金的管理与控制:熟悉银行 支付结算方法的主要内容:;掌握库存现金日常收付以及淸査的核算:掌握银行存款日常支付的核算 以及银行存款的对账:掌握其他货币资金的核算:熟悉外币业务知识 【学习重点】货币资金管理的重要性,现金清査的核算,银行结算方式的种类,其他货币资金。 【教学方法】讲授法、演示法 【教学时数】5学时 第一节货币资金概述 货币资金的概念和内容 货币资金是指企业在生产经营过程中直接以货币形态存在的那部分经营资金
负债是指由过去的交易或事项形成的现时义务，需要企业在未来以资产或劳务偿付，履行该义 务预期会导致企业经济利益的流出。 1、负债的特征： （1）由过去的交易或事项形成的现时义务或责任，而不是一种承诺； （2）有确切的受款人和偿付日期，企业需要在约定的时间偿还； （3）负债偿还时将导致企业资产的减少或劳务的付出，即引起企业经济利益的流出； （4）负债能以货币计量或者能够合理估计。 2、负债的类别： （1）流动负债；（2）长期负债；（3）预期负债。 （三）所有者权益 所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，其金额为全部资产减去全部负债的差额。 包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 （四）收入 广义的收入指所有经营和非经营活动的所得，包括营业收入、投资收入和营业外收入；狭义的 收入仅指营业收入。我国《企业会计制度》所定义的收入是指狭义的收入。”收入是指企业在销售 商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和 其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。” （五）费用 费用是指企业为生产和销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 （六）利润 利润是企业在一定期间的经营成果，也是收入与费用相抵以后的差额，反映企业的最终经营成 果。 二、会计等式 1、资产=负债+所有者权益 2、收入-费用=利润 3、资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 第四节 会计科目及其使用说明 一、会计科目的意义 二、会计科目的使用要求 （一）会计科目的设置与使用 （二）会计科目的名称 （三）会计科目的编号 三、常用会计科目 【本章小结】本章主要介绍了财务会计的基本理论框架。从账务会计的概念和目标着手，阐述了财 务会计的特征，财务会计工作应遵循的法律规范，重点说明了财务会计核算和监督的内容，对财务 会计报告的各要素按照《财务会计报告条例》的要求进行了定义，详细说明了各要素的特征和构成 内容，最后介绍了会计平衡公式及会计要素之间的相互关系。本章对全书起统驭作用。 第二章 货币资金 【教学内容】货币资金的管理，银行结算方式，以及货币资金的核算、外币及外汇知识。 【学习目的】通过本章的学习，明确货币资金的涵义、范围以及货币资金的管理与控制；熟悉银行 支付结算方法的主要内容；掌握库存现金日常收付以及清查的核算；掌握银行存款日常支付的核算 以及银行存款的对账；掌握其他货币资金的核算；熟悉外币业务知识。 【学习重点】货币资金管理的重要性，现金清查的核算，银行结算方式的种类，其他货币资金。 【教学方法】讲授法、演示法 【教学时数】5 学时 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指企业在生产经营过程中直接以货币形态存在的那部分经营资金
)现金的概念 现金是流动性最强的一种货币性资产。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特 征的票证:狭义的现金仅指企业的库存现金,包括库存纸币和硬币。 (二)银行存款的概念 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。 (三)其他货币资金的概念 是指除库存现金、银行存款外,为进行某些特定的结算业务而存放在银行或其他金融机构的货 币资金和在途货币资金 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资 款等各种其他货币资金 二、货币资金的内部控制 主要内容: (1)明确建立货币资金内部控制制度的原则 (2)严格岗位分工,执行授权批准制度 (3)加强票据及有关印章的管理; (4)实施内部稽核,加强监督检査 (5)具有良好的职业道德品质。 货币资金的核算科目及其在会计报表上的列示 第二节现金 、现金管理的内容 (一)现金的使用范围 (二)库存现金限额 (三)现金日常收支的管理 (四)企业现金的内部控制制度 二、现金收付的核 (一)现金收付的总分类核算 设置”现金”科目,收入现金时,借记”现金”贷记相关账户;支出现金时,借记相关账户 贷记”现金” 例:(1)4月12日,企业开出现金支票1张,提取现金2000元,以备临时使用 2000 贷:银行存款 000 (2)4月14日,企业行政管理部门报销办公用品费用600元。 借:管理费用600 二)现金收付的明细分类核算 需要设置”三栏式现金日记账”核算。 备用金采用先领后用、用后报销的办法,一般可通过”备用金”或”其他应收款一一备用金” 账户进行 列:(1)方兴公司的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度,会计部门付给定额 备用金500元 借:备用金 500 (2)采购人员支付差旅费80元,文具用品费200元,书报费150元,向会计部门报销,补足 备用金。 借:管理费用430 贷:现 (3)假定经管备用金的采购人员调动工作,会计部门收回定额备用金,该采购员持尚未报销 的开支凭证200元和余款300元,到会计部门办理报销和交回备用金 借:管理费用 现金 贷:备用金500 )如果该项备用金没有继续设置的必要,企业可以取消该项备用金,假定最后一次报销290 元,并将多余现金交还给出纳。 借:管理费用 现金 贷:备用金 四、现金清查和溢缺的会计处理 (1)溢余时:
（一）现金的概念 现金是流动性最强的一种货币性资产。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特 征的票证；狭义的现金仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币。 （二）银行存款的概念 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。 （三）其他货币资金的概念 是指除库存现金、银行存款外，为进行某些特定的结算业务而存放在银行或其他金融机构的货 币资金和在途货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资 款等各种其他货币资金。 二、货币资金的内部控制 主要内容： （1）明确建立货币资金内部控制制度的原则； （2）严格岗位分工，执行授权批准制度； （3）加强票据及有关印章的管理； （4）实施内部稽核，加强监督检查； （5）具有良好的职业道德品质。 三、货币资金的核算科目及其在会计报表上的列示 第二节 现金 一、现金管理的内容 （一）现金的使用范围 （二）库存现金限额 （三）现金日常收支的管理 （四）企业现金的内部控制制度 二、现金收付的核算 （一）现金收付的总分类核算 设置”现金”科目，收入现金时，借记”现金”贷记相关账户；支出现金时，借记相关账户， 贷记”现金”。 例：（1）4 月 12 日，企业开出现金支票 1 张，提取现金 2000 元，以备临时使用。 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 （2）4 月 14 日，企业行政管理部门报销办公用品费用 600 元。 借：管理费用 600 贷：现金 600 （二）现金收付的明细分类核算 需要设置”三栏式现金日记账”核算。 三、定额备用金制度及其核算 备用金采用先领后用、用后报销的办法，一般可通过”备用金”或”其他应收款——备用金” 账户进行。 例：（1）方兴公司的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度，会计部门付给定额 备用金 500 元。 借：备用金 500 贷：现金 500 （2）采购人员支付差旅费 80 元，文具用品费 200 元，书报费 150 元，向会计部门报销，补足 备用金。 借：管理费用 430 贷：现金 430 （3）假定经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金，该采购员持尚未报销 的开支凭证 200 元和余款 300 元，到会计部门办理报销和交回备用金。 借：管理费用 200 现金 300 贷：备用金 500 （4）如果该项备用金没有继续设置的必要，企业可以取消该项备用金，假定最后一次报销 290 元，并将多余现金交还给出纳。 借：管理费用 290 现金 210 贷：备用金 500 四、现金清查和溢缺的会计处理 （1）溢余时：
借:现金 贷:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 找出原因冲销:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应收款—一应付现金溢余款 营业外收入(无法查明原因的) (2)短缺时 借:待处理财产损溢—一待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因冲销时: 借:其他应收款一一应收现金短缺款(应收责任人赔偿) (或现金) 其他应收款—一应收保险赔偿款 管理费用——现金短款(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 第三节银行存款 一、银行存款管理制度 (一)银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 基本存款账户:一般企、事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、奖金等现金的支取只能通过设帐户 办理。 一般存款账户:可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户,该账户办理转账结算和 存入现金,但不能支取现金 临时存款账户:存款人因临时经营活动需要开立的账户 专用存款账户:因特定用途需要开立的账户。 (二)支付结算的原则 我国境内的人民币支付结算应是用银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡及汇兑、托 收承付、委托收款8种结算方法 根据规定,支付结算应当遵守以下原则: 1)恪守信用,履约付款。 (2)谁的钱进谁的帐,由谁支配。 (3)银行不垫款。 (三)银行结算纪律 (四)企业应当及时核对银行账户,确保银行存款帐面余额与银行对账单相符 二、支付结算办法 (一)银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现 金的票据。这种结算方式适用于异地单位和个人办理转账结算或支取现金。 )商业汇票 汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据,商业汇票适用于同城或异地 1、商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发,付款人承兑,或由付款人签发并承兑的票据 2、银行承兑汇票 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同 意承兑的票据 (三)银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发给凭以办理转账结算或支取现金的票据。适用 于同城办理转账结算或支取现金。 (四)支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。适用 于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。 (五)信用 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且 具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按适用对象分为单位卡和个人卡:按信誉等级分为金卡和普 通卡 (六)汇兑 汇兑是汇款人委托银行将汇款项汇给外地收款人的结算方式。适用于异地之间的各种款项的结 算。这种结算方式划拨款项简便、灵活。汇兑可分为信汇和电汇两种
借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 找出原因冲销： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应收款——应付现金溢余款 营业外收入（无法查明原因的） （2）短缺时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因冲销时： 借：其他应收款——应收现金短缺款（应收责任人赔偿） （或现金） 其他应收款——应收保险赔偿款 管理费用——现金短款（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第三节 银行存款 一、银行存款管理制度 （一）银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户：一般企、事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户， 主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、奖金等现金的支取只能通过设帐户 办理。 一般存款账户：可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户办理转账结算和 存入现金，但不能支取现金。 临时存款账户：存款人因临时经营活动需要开立的账户。 专用存款账户：因特定用途需要开立的账户。 （二）支付结算的原则 我国境内的人民币支付结算应是用银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡及汇兑、托 收承付、委托收款 8 种结算方法。 根据规定，支付结算应当遵守以下原则： （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的帐，由谁支配。 （3）银行不垫款。 （三）银行结算纪律 （四）企业应当及时核对银行账户，确保银行存款帐面余额与银行对账单相符。 二、支付结算办法 （一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现 金的票据。这种结算方式适用于异地单位和个人办理转账结算或支取现金。 （二）商业汇票 商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据，商业汇票适用于同城或异地。 1、商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 2、银行承兑汇票 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同 意承兑的票据。 （三）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给凭以办理转账结算或支取现金的票据。适用 于同城办理转账结算或支取现金。 （四）支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。适用 于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。 （五）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且 具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按适用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普 通卡。 （六）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将汇款项汇给外地收款人的结算方式。适用于异地之间的各种款项的结 算。这种结算方式划拨款项简便、灵活。汇兑可分为信汇和电汇两种