中级财务会计 第十五章利润
中级财务会计 第十五章 利润
学习目标 1.熟悉利润的构成,掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法, 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异,暂时性差异对不同期间所得税的影响, 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算; 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序,掌握利润分配的会计处理
1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法， 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响， 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算； 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。 学习目标
教学重点与难点 O重点 1利润及其构成,利润的计算,本年利润的结转 2.企业所得税及其计算,税前会计利润和应税所得额的差异 3纳税影响会计法核算所得税;利润分配核算的内容及程序, 利润分配的核算 难点 纳税影响会计法核算所得税;
重点 1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异 3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序， 利润分配的核算 难点 纳税影响会计法核算所得税； 教学重点与难点
第一节利润的计算 利润的概述 (-)利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 1直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损 益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资 本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 与直接计入所有者权益的利得和损失区别:直接计入所有者权益的利得和 损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所 有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业 非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
第一节 利润的计算 一、 利润的概述 （一）利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损 益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资 本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 与直接计入所有者权益的利得和损失区别：直接计入所有者权益的利得和 损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所 有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业 非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
利润的构成 税前利润: 营业利润 所得税 营业外收支净额 净利润: (注:交易已经完成、所在权发生转移 可以计量)
•二、利润的构成 税前利润： 净利润： （注：交易已经完成、所在权发生转移 可以计量） 营业利润 营业外收支净额 所 得 税