昆明百货大楼(集团股份有限公司2017年半年度财务报告 资本公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足冲减的,调整留存收益。 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括支付的审计费 用、评估费用、法律服务费等,于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,计入所发行债券及 其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,抵 减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,冲减留存收益。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务,编制合并资产负 债表时,应当调整合并资产负债表的期初数,同时应当对比较报表的相关项目进行调整, 视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时起一直存在。 (2)非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下 的企业合并。 确定企业合并成本:企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金 资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值。通过多次交换交 易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和。公司为进行企业合并发生 的各项直接相关费用计入当期损益。 非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资,本公司以购买日确定的企业合并成 本,作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本;非同一控制下的吸收合并取得的符 合确认条件的各项可辨认资产、负债,本公司在购买日按照公允价值确认为本企业的资 产和负债。 非同一控制下的企业合并中,企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额,确认为商誉;在吸收合并情况下,该差额在母公司个别财务报 表中确认为商誉;在控股合并情况下,该差额在合并财务报表中列示为商誉。企业合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,本公司计入合并当 期损益(营业外收入)。在吸收合并情况下,该差额计入合并当期母公司个别利润表 在控股合并情况下,该差额计入合并当期的合并利润表。 (3)分步实现企业合并 如果分步取得对子公司股权投资直至取得控制权的各项交易属于“一揽子交易” 应当将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易,并区分企业合并的类型分别进行会 计处理
昆明百货大楼(集团)股份有限公司 2017 年半年度财务报告 25 资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费 用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及 其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵 减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负 债表时，应当调整合并资产负债表的期初数，同时应当对比较报表的相关项目进行调整， 视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时起一直存在。 （2）非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下 的企业合并。 确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金 资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值。通过多次交换交 易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。公司为进行企业合并发生 的各项直接相关费用计入当期损益。 非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成 本，作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符 合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值确认为本企业的资 产和负债。 非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报 表中确认为商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。企业合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当 期损益（营业外收入）。在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表； 在控股合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润表。 （3）分步实现企业合并 如果分步取得对子公司股权投资直至取得控制权的各项交易属于“一揽子交易”， 应当将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易，并区分企业合并的类型分别进行会 计处理
昆明百货大楼(集团股份有限公司2017年半年度财务报告 ①分步实现同一控制下企业合并 如果不属于一揽子交易并形成同一控制下企业合并的,在取得控制权日,根据合并 后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股 权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本,与达到合并前的长期股 权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资 本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益。合并日之前持 有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收 益,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负 债相同的基础进行会计处理;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损 益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动,暂不进行会计处理,直至处 置该项投资时转入当期损益。其中,处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的,其 他综合收益和其他所有者权益应按比例结转,处置后的剩余股权改按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的,其他综合收益和其他所有者权益应全部结转 合并日应当按照《企业会计准则第20号一一企业合并》和合并财务报表准则的规定 编制合并财务报表。在编制合并财务报表时,应视同参与合并的各方在最终控制方开始 控制时即以目前的状态存在进行调整,在编制比较报表时,以不早于合并方和被合并方 同处于最终控制方的控制之下的时点为限,将被合并方的有关资产、负债并入合并方合 并财务报表的比较报表中,并将合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下 的相关项目。合并方在达到合并之前持有的长期股权投资,在取得日与合并方与被合并 方处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所 有者权益变动,应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 ②分步实现非同一控制下企业合并 企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并且不属于一揽子交易的,在编制 个别财务报表时,应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和,作为 改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资,采用金融工具确认和计 量准则进行会计处理的,应当将按照该准则确定的股权投资的公允价值加上新增投资成 本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本,原持有股权的公允价值与账面价值之间 的差额以及原计人其他综合收益的累计公允价值变动应当全部转入改按成本法核算的 当期投资收益。 编制合并报表时,购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的
昆明百货大楼(集团)股份有限公司 2017 年半年度财务报告 26 ①分步实现同一控制下企业合并 如果不属于一揽子交易并形成同一控制下企业合并的，在取得控制权日，根据合并 后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股 权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股 权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资 本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并日之前持 有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收 益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负 债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损 益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处 置该项投资时转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，其 他综合收益和其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。 合并日应当按照《企业会计准则第20号一一企业合并》和合并财务报表准则的规定 编制合并财务报表。在编制合并财务报表时，应视同参与合并的各方在最终控制方开始 控制时即以目前的状态存在进行调整，在编制比较报表时，以不早于合并方和被合并方 同处于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合 并财务报表的比较报表中，并将合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下 的相关项目。合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并 方处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所 有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 ②分步实现非同一控制下企业合并 企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并且不属于一揽子交易的，在编制 个别财务报表时，应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作为 改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资，采用金融工具确认和计 量准则进行会计处理的，应当将按照该准则确定的股权投资的公允价值加上新增投资成 本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本，原持有股权的公允价值与账面价值之间 的差额以及原计人其他综合收益的累计公允价值变动应当全部转入改按成本法核算的 当期投资收益。 编制合并报表时，购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的
昆明百货大楼(集团股份有限公司2017年半年度财务报告 公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计人当期投资收益;购买日之前 持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的,应 当转为购买日所属当期收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动 而产生的其他综合收益除外。 6.合并财务报表的编制方法 (1)合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资单 位的权力,通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资 单位的权力影响其回报金额。子公司,是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位 中可分割的部分,以及企业所控制的结构化主体等) (2)合并财务报表的编制方法 本公司合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,由 本公司编制。在编制合并财务报表时,本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持 致,公司间的重大交易和往来余额予以抵销。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务,本公司将该子公司合并 当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将其现金流量纳入合并现金 流量表:因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务,本公司将该子公司以及业务 自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将其现金流量纳入合并现金 流量表。 子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并资产负 债表中股东权益项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并 利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超 过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额,其余额仍冲减少数股东权 对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的 交易,作为权益性交易核算,调整归属于母公司所有者权益和少数股东权益的账面价值 以反映其在子公司中相关权益的变化。少数股东权益的调整额与支付/收到对价的公允 价值之间的差额调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。 7.合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共
昆明百货大楼(集团)股份有限公司 2017 年半年度财务报告 27 公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计人当期投资收益；购买日之前 持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应 当转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动 而产生的其他综合收益除外。 6.合并财务报表的编制方法 （1）合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资单 位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资 单位的权力影响其回报金额。子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位 中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由 本公司编制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持 一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，本公司将该子公司合并 当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金 流量表；因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，本公司将该子公司以及业务 自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金 流量表。 子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并资产负 债表中股东权益项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并 利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超 过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东权 益。 对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的 交易，作为权益性交易核算，调整归属于母公司所有者权益和少数股东权益的账面价值 以反映其在子公司中相关权益的变化。少数股东权益的调整额与支付/收到对价的公允 价值之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 7.合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共
昆明百货大楼(集团股份有限公司2017年半年度财务报告 同经营和合营企业。如果合营方通过对合营安排的资产享有权利,并对合营安排的义务 承担责任来获得回报,则该合营安排应当被划分为共同经营;如果合营方仅对合营安排 的净资产享有权利,则该合营安排应当被划分为合营企业。 (1)共同经营中,合营方的会计处理 合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会计准 则的规定进行会计处理:一是确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资 产;二是确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债;三是确认出售其 享有的共同经营产出份额所产生的收入;四是按其份额确认共同经营因出售产出所产生 的收入;五是确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用 (2)合营企业中,合营方的会计处理 合营企业中,合营方应当按照《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定核算其 对合营企业的投资。 8.现金及现金等价物的确定标准 现金,是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指本公 司持有的同时具备期限短(一般指从购入日起不超过3个月内到期)、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 9外币业务和外币报表折算 (1)发生外币交易时的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时,按交易日的即期汇率(通常指中国人民银行 公布的当日外汇牌价的中间价,下同)折算为人民币金额。 (2)在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初 始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,除了按照《企业会计 准则第17号—一借款费用》的规定,与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借 款产生的汇兑差额予以资本化外,计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的股票、 基金等外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后记账本位币金 额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益 (3)外币财务报表的折算方法 本公司按照以下规定,将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表
昆明百货大楼(集团)股份有限公司 2017 年半年度财务报告 28 同经营和合营企业。如果合营方通过对合营安排的资产享有权利，并对合营安排的义务 承担责任来获得回报，则该合营安排应当被划分为共同经营；如果合营方仅对合营安排 的净资产享有权利，则该合营安排应当被划分为合营企业。 （1）共同经营中，合营方的会计处理 合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准 则的规定进行会计处理：一是确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资 产；二是确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；三是确认出售其 享有的共同经营产出份额所产生的收入；四是按其份额确认共同经营因出售产出所产生 的收入；五是确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 （2）合营企业中，合营方的会计处理 合营企业中，合营方应当按照《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定核算其 对合营企业的投资。 8.现金及现金等价物的确定标准 现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公 司持有的同时具备期限短（一般指从购入日起不超过3个月内到期）、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9.外币业务和外币报表折算 （1）发生外币交易时的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行 公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为人民币金额。 （2）在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初 始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计 准则第17号——借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借 款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目， 仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的股票、 基金等外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金 额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。 （3）外币财务报表的折算方法 本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表
昆明百货大楼(集团股份有限公司2017年半年度财务报告 资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益 类项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收 入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报 表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采 用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流 量表中单独列报 10.金融工具 (1)金融工具的确认依据 金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的 合同。本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的,终止确认:收取该金融资产现金流量的合同权利终 止;该金融资产已转移,且符合《企业会计准则第23号一一金融资产转移》规定的终止 确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才终止确认该金融负债或其一部分。 (2)金融资产和金融负债的分类 按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类:①以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产;②持有至到期投资;③贷款和应收款项;④可供出售金 融资产。 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类:①以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债;②其他金融负债。 (3)金融资产和金融负债的计量 本公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量。对于以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益:对于其 他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。 本公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法: ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,按照公允价值进 行后续计量,公允价值变动计入当期损益 ②持有至到期投资和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量 ③可供出售金融资产原则上按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得
昆明百货大楼(集团)股份有限公司 2017 年半年度财务报告 29 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益 类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收 入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报 表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采 用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流 量表中单独列报。 10.金融工具 （1）金融工具的确认依据 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 合同。本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终 止；该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的终止 确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才终止确认该金融负债或其一部分。 （2）金融资产和金融负债的分类 按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：①以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金 融资产。 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债；②其他金融负债。 （3）金融资产和金融负债的计量 本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其 他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 本公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法： ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按照公允价值进 行后续计量，公允价值变动计入当期损益。 ②持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。 ③可供出售金融资产原则上按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得