第二十五条被审计领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的,具体包 括以下情形: (一)本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内 部管理规定的 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国 家有关规定和单位内部管理规定的 (三)未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序,直接 决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成国家利益重大损失、公共资金 或鳳有瓷产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利 (四)主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究,在多数人不 同意的情况下,直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或 蒗费笙罴滐踐{釜秘菜嗫支經鲞蓣悆荟箕竊盛倉的,(资源)严匪秃 (五)对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任 人(负总责)的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职 责,由于授权(委托)其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家 利益重大损失、公共資金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重 破坏以及严重损害公共利益等后果的 (六)其他失职、渎职或者应当承担直接责任的
• 第二十五条 被审计领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的，具体包 括以下情形： • （一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内 部管理规定的； • （二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国 家有关规定和单位内部管理规定的； • （三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接 决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金 或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利 益等后果的； • （四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不 同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或 者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失 浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的； • （五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任 人（负总责）的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职 责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家 利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重 破坏以及严重损害公共利益等后果的； • （六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的
·2012年,XX大学进行新校区建设,向当地 建设银行贷款3000万元,由于规划迟迟没 有批复,土地未落实。由于担心负担过多 利息,主要决定将1000万元建设资金,投 向担保公司,最后造成损失140万元。 当时有学校党委会、校务会“两会”领 导班子会议纪要显示,决议“通过”。该 提议明显违反国家建设专项资金管理规定 且在有异议情况下,强行通过;造成重 大损失,负直接责仼。主要领导被刑事拘 留,后被追究刑事责任
• 2012年，XX大学进行新校区建设，向当地 建设银行贷款3000万元，由于规划迟迟没 有批复，土地未落实。由于担心负担过多 利息，主要决定将1000万元建设资金，投 向担保公司，最后造成损失140万元。 • 当时有学校党委会、校务会“两会”领 导班子会议纪要显示，决议“通过”。该 提议明显违反国家建设专项资金管理规定 ；且在有异议情况下，强行通过；造成重 大损失，负直接责任。主要领导被刑事拘 留，后被追究刑事责任
政府投资项目审计分类: 政府投资项目审计 竣工决算审计 跟踪审计 效益审计 决簟阶段 决簟阶段 决阶段 主要区 实施阶段 实施阶段 实施阶段 别收工验收阶段 竣工验收阶段 营阶段
14 政府投资项目审计分类： 政府投资项目审计 竣工决算审计 跟踪审计 效益审计 主 要 区 别 决策阶段 运营阶段 实施阶段 竣工验收阶段 决策阶段 实施阶段 决策阶段 实施阶段 竣工验收阶段
四、外部审计与内部审计的区别与联系 外部审计与内部审计的区别 在审计性质上,内部审计属于内部审计机构或 专职审计人员履行的内部审计监督,只对本单位 负责;外部审计则是由独立的外部机构以第三者 身份提供的签证活动,对国家权力部门或社会公 众负责。 2、在审计独立性上,内部审计在组织、工作、经 济方面都受本单位的制约,独立性受到局限;外 无关条,其有较强的独立性。 作等方面都与被审计单 3、在审计方式上,内部审计是根据本单位的安 排进行审计工作的,具有一定的任意性;外部 计大多则是受委托施行的
四、外部审计与内部审计的区别与联系 • 外部审计与内部审计的区别: • 1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或 专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位 负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者 身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公 众负责。 • 2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经 济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外 部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单 位无关系，具有较强的独立性。 • 3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安 排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审 计大多则是受委托施行的
·4、在工作范围上,内部审计的工作范围涵盖单位管理流 程的所有方面,包括风险管理、控制和治理过程等;外部 审计则集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控 制方面。 5、在审计方法上,内部审计的方法是多样的,应结合组 织的具体情况,采取各种不同的方法,其中也可以包括外 审的一些程序;外部审计的方法则侧重报表审计程序。 6、在服务对象上,内部审计的服务对象是单位负责人 外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方 7、在审计报告的作用上,内部审计报告只能作为本单位 进行经营管理的参考,对外不起鉴证作用,不能向外界 开;国家审计除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外 共 人官 开,对 投资者、债权人社会公焱负责,具宥社会鉴证的作用
• 4、在工作范围上，内部审计的工作范围涵盖单位管理流 程的所有方面，包括风险管理、控制和治理过程等；外部 审计则集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控 制方面。 • 5、在审计方法上，内部审计的方法是多样的，应结合组 织的具体情况，采取各种不同的方法，其中也可以包括外 审的一些程序；外部审计的方法则侧重报表审计程序。 6、在服务对象上，内部审计的服务对象是单位负责人； 外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。 7、在审计报告的作用上，内部审计报告只能作为本单位 进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公 开；国家审计除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外， 审计结果要对外公示；社会审计报告则要向外界公开，对 投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用