122银行存款的核算 1账户设置 “银行存款”账户、“银行存款日记账” ●2银行存款的实务处理 ●(1)收支银行存款 ●(2)银行存款日记账 ●企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等 设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按 照业务的发生顺序逐日逐笔登记。每日终了,应 结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行 对账单”核对,至少每月核对一次
⚫ 1.2.2银行存款的核算 ⚫ 1.账户设置 ⚫ “银行存款”账户、“银行存款日记账” ⚫ 2.银行存款的实务处理 ⚫ （1）收支银行存款 ⚫ （2）银行存款日记账 ⚫ 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等 设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按 照业务的发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应 结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行 对账单”核对，至少每月核对一次
●(3)银行存款清查 ●应定期对账。 ●银行存款日记账核对的环节:主要包括三个 一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要核对相 符 ●二是银行存款日记账与银行存款总账要核对相符; ●三是银行存款日记账与银行存款对账单要核对相符。“银 行存款日记账”与“银行对账单”应定期进行逐笔核对, 至少每月核对一次。应按月编制“银行存款余额调节表 ①“未达账项”的含义及类型 ●②“银行存款余额调节表”编制方法:通常是以双方账面 余额为基础,分别加或减自己一方尚未入账的数额。 ●注意:“银行存款余额调节表”只起对账的作用,不是原 始凭证,不能根据其做任何账务处理
⚫ （3）银行存款清查 ⚫ 应定期对账。 ⚫ 银行存款日记账核对的环节：主要包括三个 ⚫ 一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要核对相 符； ⚫ 二是银行存款日记账与银行存款总账要核对相符； ⚫ 三是银行存款日记账与银行存款对账单要核对相符。“银 行存款日记账”与“银行对账单”应定期进行逐笔核对， 至少每月核对一次。应按月编制“银行存款余额调节表” 。 ⚫ ①“未达账项”的含义及类型 ⚫ ②“银行存款余额调节表”编制方法：通常是以双方账面 余额为基础，分别加或减自己一方尚未入账的数额。 ⚫ 注意：“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不是原 始凭证，不能根据其做任何账务处理
●1.2.3其他货币资金的核算 其他货币资金,是指企业除库存现金、银行存款以外的各 种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等 1账户设置 其他货币资金”账户,核算其他货币资金的增减及结余 该账户属于资产类,借方登记增加的其他货币资金,贷方 登记减少的其他货币资金,期末借方余额,反映企业持有 的其他货币资金。 明细账户设置:可按银行汇票或本票、信用证的收款单位, 外埠存款的开户银行,分别“银行汇票”、“银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款 埠存款”等进行明细核算。 2其他货币资金的实务处理 ●(1)银行汇票存款 ●(2)外埠存款
⚫ 1.2.3其他货币资金的核算 ⚫ 其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的各 种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 ⚫ 1.账户设置 ⚫ “其他货币资金”账户，核算其他货币资金的增减及结余。 该账户属于资产类，借方登记增加的其他货币资金，贷方 登记减少的其他货币资金，期末借方余额，反映企业持有 的其他货币资金。 ⚫ 明细账户设置：可按银行汇票或本票、信用证的收款单位， 外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外 埠存款”等进行明细核算。 ⚫ 2.其他货币资金的实务处理 ⚫ （1）银行汇票存款 ⚫ （2）外埠存款
项目1出纳岗位小结 ●介绍了:出纳岗位的主要业务内容——货币资金 收支业务与账务处理。 学习者:应掌握库存现金管理与收支业务程序、 银行存款管理与收支业务程序;掌握货币资金的 总分类核算和银行存款余额调节表的编制方法、 日记账的登记技巧等会计技能;同时,还应拓展 学习本项目尚未介绍的出纳岗位所必备的知识 技能,如点钞技术和验钞技术等。 ◇重点难点账务处理图示与强化练习 参见:《企业财务会计实务学习指南》 ◇企业财务会计分岗会计实训 参见:《企业财务会计实训——分岗会计实训》
项目1出纳岗位小结 ⚫ 介绍了：出纳岗位的主要业务内容——货币资金 收支业务与账务处理。 ⚫ 学习者：应掌握库存现金管理与收支业务程序、 银行存款管理与收支业务程序；掌握货币资金的 总分类核算和银行存款余额调节表的编制方法、 日记账的登记技巧等会计技能；同时，还应拓展 学习本项目尚未介绍的出纳岗位所必备的知识与 技能，如点钞技术和验钞技术等。 ◇重点难点账务处理图示与强化练习 参见：《企业财务会计实务学习指南》 ◇企业财务会计分岗会计实训 参见：《企业财务会计实训——分岗会计实训》
项目2存货核算岗位 【学习目标】 21货概述 211存货的概念 存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成 品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程 或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 ●注意:存货是为了销售或耗用而储备的物品,企业 持有存货的最终目的是为了出售 21.2存货的分类 ●参见教材
项目2 存货核算岗位 ⚫ 【学习目标】 2.1存货概述 ⚫ 2.1.1存货的概念 ⚫ 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成 品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程 或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 ⚫ 注意：存货是为了销售或耗用而储备的物品，企业 持有存货的最终目的是为了出售。 ⚫ 2.1.2存货的分类 ⚫ 参见教材