大家网6/21TopSage.com是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。（3．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都）应遵守的标准。（4.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。C)5.在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（)6．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（)7．注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通)常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察8.本期新增加的重要固定资产。（9.如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末)余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（10注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、)所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。（四、简答题（本题型共4题，其中第1题5分，每2题6分，第3题5分，第4题5分，本题型共21分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1．XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计自标已经被L注册会计师选定L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。会计报表审计程序具体审计目标认定公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
6 / 21 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表 使用人确定已审计会计报表的可靠程序。（TopSage） 3. 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都 应遵守的标准。（TopSage） 4. 若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将 会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。 （TopSage） 5. 在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的 特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（TopSage） 6. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当 的审计证据。（TopSage） 7. 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通 常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（TopSage） 8. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察 本期新增加的重要固定资产。（TopSage） 9. 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末 余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（TopSage） 10. 注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、 所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。（TopSage） 四、简答题 （本题型共 4 题，其中第 1 题 5 分，每 2 题 6 分，第 3 题 5 分，第 4 题 5 分，本题型共 21 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1. XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后， 委派 L 注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L 注册会计师 确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标， 并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求: 假定下列表格中的具体审计目标已经被 L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具 体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?（根据表后列示的会计 报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第 2 页给定的表格 中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。） 会计报表 认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
大家网7/21TopSage.com已按成本与可变现净值敦低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露会计报表认定（1）完整性（2）存在或发生（3）表达和披露（4）权利和义务（5）估价分摊审计程序（6）检查现行销售价目表（7）审阅会计报表（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存（11）测试直接人工费用的合理性2.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事：（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理：（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表：（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表客函异常询证金回函日期回函内容户情况证额（元）编名号称甲22(1)3000002002年1购买Y公司300000月22日元货物属实，但款项更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网
TopSage.com 大家网 7 / 21 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货 的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰 当披露 会计报表认定 （1）完整性 （2）存在或发生 （3）表达和披露 （4）权利和义务 （5）估价分摊 审计程序 （6）检查现行销售价目表 （7）审阅会计报表 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 （11）测试直接人工费用的合理性 2. X 银行拟申请公开发行股票，委托 ABC 会计师事务所审计其 1999 年度、2000 年度和 2001 年度会计报表，双方于 2001 年底签定审计业务约定书。 假定 ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况: （1）ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1 500 000 元,X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发 行上市决定是否支付; （2）2000 年 7 月,ABC 会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵押贷款方 式借款 10 000 000 元，用于购置办公用房; （3）ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事; （4）审计小组负责人 B 注册会计师 1998 年曾提供 X 银行的审计部经理; （5）审计小组成员 C 注册会计师自 2000 年以来一直协助 X 银行编制会计报表; （6）审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 1998 年度起一直提供 X 银行的统计员。 要求: 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损 害，并简要说明理由。 3. ABC 会计师事务所接受委托，审计 Y 公司 2001 年度的会计报表。A 注册会计师了解和 测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得 2001 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2002 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要 客户寄发了询证函。 A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表: 异 常 情况 函 证 编 号 客 户 名 称 询证金 额（元） 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300000 2002 年 1 月 22 日 购买 Y 公司 300000 元货物属实，但款项