第十章财务会计报告 第一节财务会计报告的涵义和作用 财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间 经营成果,现金流量的书面报告。内容由三部分组成 (一)会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、 度报告 (二)会计报表附注—一是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及 主要项目等所作的解释。 (三)财务状况说明书—一是对企业在一定会计期间的生产经营,资金周转和利润实现 及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 (一)可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 二)可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况 (三)可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 (四)可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果 第二节会计报表的种类及要求 资产负债表 (一)按所反映的经济内容分 利润表 现金流量表 对外会计报表一一资产负债表、利润表、现金 (二)按报送对象分 流量表及各种附表 对内会计报表一一根据企业需要自行设计填制 月度会计报表 会计报表的种类 季度会计报表 (三)按编制时间 半年度会计报表 年度会计报表 单位会计报表 (四)按编制单位分 汇总会计报表 合并会计报表 (五)按《企业会计制度》规定的企业报表如下
· 83 · 第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间 经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月 度报告。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及 主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现 及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 一、 资产负债表 （一）按所反映的经济内容分 利润表 现金流量表 对外会计报表——资产负债表、利润表、现金 （二）按报送对象分 流量表及各种附表 对内会计报表——根据企业需要自行设计填制 月度会计报表 季度会计报表 半年度会计报表 年度会计报表 单位会计报表 （四）按编制单位分 汇总会计报表 合并会计报表 （五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下 （三）按编制时间 分 会 计 报 表 的 种 类
企业会计报表种类表 会计报表名称 报送对象 1会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外 2会企02表 利润表 中期报告、年度报告对外 3会企03表 现金流量表 至少)年度报告 对外 4会企01附表1 资产减值准备明细表 报告 对外 5会企01附表2 股东权益减值变动表年度报告 对外 6会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告对外 7会企02表附表1利润分配表 年度报告 对外 8会企02表附表2 分部报表(业务分部)年度报告 对外 9会企02表附表3 分部报表(地区分部)年度报告 对外 内部报表 (一)数字真实 (二)内容完整 编制会计报表的要求 (四)报送及时 第三节资产负债表的编制 、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表,其理论 依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 (一)资产负债表的结构有账户式和报告式,我国现用的是账户式。 (二)资产负债表的内容包括表首,基本部分和附注三个方面,基本部分格式如表10-3 表10-3 资产负债表 会企01表 编制单位: 200×年×月×日 单位:元 资产 行年初期末数 负债和所有者权益行次数 年初期末数
· 84 · 企业会计报表种类表 编 号 会计报表名称 编 表 期 报送对象 1 会企 01 表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外 2 会企 02 表 利润表 中期报告、年度报告 对外 3 会企 03 表 现金流量表 （至少）年度报告 对外 4 会企 01 附表 1 资产减值准备明细表 年度报告 对外 5 会企 01 附表 2 股东权益减值变动表 年度报告 对外 6 会企 01 表附表 3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 对外 7 会企 02 表附表 1 利润分配表 年度报告 对外 8 会企 02 表附表 2 分部报表（业务分部） 年度报告 对外 9 会企 02 表附表 3 分部报表（地区分部） 年度报告 对外 内部报表 对内 二、 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）说明清楚 （四）报送及时 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论 依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表 10-3。 表 10-3 资 产 负 债 表 会企 01 表 编制单位： 200×年×月×日 单位： 元 资 产 行 次 年初 数 期末数 负债和所有者权益 （或股东权益） 行次 年初 数 期末数 编制会计报表的要求
流动负债 货币资金 52500短期借款 68 短期投资 25000应付票据 220000 应收票据 35000应付账款 70 525000 收股利 35000预收账款 5(略)1000应付工资 72|(略)15000 收账款 360000应付福利费 120000 其他应收款 10000应付股利 74 预付账款 85000应交税金 应收补贴款 其他应交款 25000 (续表) 资产 年初期末数 数 负债和所有者权益行次\数 年初 (或股东权益) 期末数
· 85 · 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (略) 525 000 25 000 35 000 35 000 10 000 360 000 10 000 85 000 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 68 69 70 71 72 73 74 75 80 (略) 235 000 220 000 525 000 30 000 15 000 120 000 120 000 45 000 25 000 （续表） 资 产 行 次 年初 数 期末数 负债和所有者权益 （或股东权益） 行次 年初 数 期末数
70000其他应付款 待摊费用 预提费用 年内到期的长期1 预计负债 债权投资 年内到期的长期负债86 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 178500流动负债合计 100 长期投资 0长期负债 0 长期股权投资 长期借款 101 长期债权投资 350000应付债券 102 500000 长期投资合计 120000长期应付款 103 固定资产: 470000专项应付款 106 固定资产原价 其他长期负债 108 减:累计折旧 200000长期负债合计 110 固定资产净值 减:固定资产减 3234 0递延税项 650000递延税款贷项 值准备 135000负债合计 114 固定资产净额 0所有者权益(或股东权 184500 程物资 在建工程 实收资本(或股本)|115 固定资产清理 减:已归还投资116 固定资产合计 9 0实收资本(或股本)净 150000 无形资产及其他资产:4 0 无形资产 120000资本公积 118 长期待摊费用 盈余公积 119 其他长期资产 147000 其中:法定公益金120 无形资产及其他资 0未分配利润 产合计 所有者权益(或股东权 256000 递延税项 90000 益合计) 122 递延税款借项 125000 197000 444 90000 4650
· 86 · 存货 待摊费用 一年内到期的长期 债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减 值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无 形资 产及 其他 资 产合计 递延税项： 递延税款借项 1 0 1 1 2 1 2 4 3 1 3 2 3 4 3 8 3 9 4 0 4 1 4 2 4 3 4 4 4 5 4 6 5 0 5 1 5 2 5 3 (略) 700 000 1 785 00 0 350 000 120 000 470 000 2 000 00 0 650 000 1 350 00 0 1 350 00 0 120 000 1 470 00 0 90 000 90 000 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益（或股东权 益）： 实收资本（或股本） 减： 已归还投资 实收资本（或股本）净 额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权 益合计） 81 82 83 86 90 100 101 102 103 106 108 110 111 114 115 116 117 118 119 120 121 122 (略) 10 000 1 345 00 0 500 000 500 000 1 845 00 0 1 500 00 0 89 000 256 000 125 000 1 970 00 0
资产总计 3815负债和所有者权益(或股 815000 1.资产一一按流动性强弱排列。 2.负债一一按偿还期长短排列。 3.所有者权益一一按永久性程度高低排列。 二、资产负债表项目的填制 (一)根据相关总分类账户的期末余额填制,如应收账款、应收股利、固定资产等项目 (二)根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制,如货币资金、存货等项目 三)根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制,如短期投资、在建工程、 无形资产等项目。 (四)根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制,如“应收账款”账户所属明细账 户期末余额为贷方,调整为预收账款项目,“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方 调整为应付账款项目等等。 (五)表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1.表内合计数相加与总计数相符。 2.各项目之和与合计数相符 3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。 4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符 5.各报表之间的对应项目有关金额相符 (六)编表期内重要项目变动在附注栏内说明 具体填制项目见教材实例, 第四节利润表的编制 利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润(或亏损)情况的报表,其理论依据是“收入一费 用=利润”的会计等式 (一)利润表的结构有单步式和多步式,我国现用的是多步式。 (二)利润表的内容包括表首,基本部分和补充资料三个方面,基本部分分四个层次, 格式如表10-4
· 87 · 资产总计 6 7 3 815 000 负债和所有者权益（或股 东权益）总计 135 3 815 000 1. 资产——按流动性强弱排列。 2. 负债——按偿还期长短排列。 3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。 二、资产负债表项目的填制 （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。 （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、在建工程、 无形资产等项目。 （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账 户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方， 调整为应付账款项目等等。 （五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1. 表内合计数相加与总计数相符。 2. 各项目之和与合计数相符。 3. 资产总计与负债及所有者权益总计相符。 4. 坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。 5. 各报表之间的对应项目有关金额相符。 （六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。 具体填制项目见教材实例。 第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费 用=利润”的会计等式。 （一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。 （二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次， 格式如表 10-4