(二)纳税人 一切在中华人民共和国境内从事销售货物或者劳务和销售 服务、无形资产及不动产以及进口货物的单位和个人,为 增值税的纳税义务人 Q个人是指个体工商户和其他个人 Q如果企业租赁或承包给他人经营的,以法律承担者为纳税 义务人 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品 管理人为增值税纳税人 Q境外的单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经 营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人,没有代理 人的,以购买者为扣缴义务人
21 （二）纳税人 一切在中华人民共和国境内从事销售货物或者劳务和销售 服务、无形资产及不动产以及进口货物的单位和个人，为 增值税的纳税义务人 个人是指个体工商户和其他个人 如果企业租赁或承包给他人经营的，以法律承担者为纳税 义务人 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品 管理人为增值税纳税人 境外的单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经 营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理 人的，以购买者为扣缴义务人
三、一般纳税人与小规模纳税人的认定 Q小规模纳税人的认定标准 年应征增值税销售额在500万元以下(2018年5月1日起) 人、 会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料 下列纳税人不属于一般纳税人: 年销售额未超过规定标准的企业 应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 个人 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 题年销售额超过应税标准但不经常发生应税行为的可以选择按照小规模 纳税人纳税 小规模纳税人会计核算健全的,可以申请不作为小规模纳税人纳税 ρ增值税一般纳税人资格实行登记制
22 三、一般纳税人与小规模纳税人的认定 小规模纳税人的认定标准 年应征增值税销售额在500万元以下（2018年5月1日起） 会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料 下列纳税人不属于一般纳税人： 年销售额未超过规定标准的企业 应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 个人 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 年销售额超过应税标准但不经常发生应税行为的可以选择按照小规模 纳税人纳税 小规模纳税人会计核算健全的，可以申请不作为小规模纳税人纳税 增值税一般纳税人资格实行登记制
一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 般(1)销售或提供应税劳务可以使用增值税专用 纳税发票; 人(2)购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度 (3)计税方法是当期销项税减去当期进项税。 (1)销售或提供应税劳务只能使用普通发票; 小规(2)购进货物和应税劳务即使取得增值税专用 模纳发票也不得抵扣进项税; 税人(3)应纳税额采用简易办法计算,即销售额乘 以3%或5%的征收率
23 一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 一般 纳税 人 （1）销售或提供应税劳务可以使用增值税专用 发票； （2）购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度； （3）计税方法是当期销项税减去当期进项税。 小规 模纳 税人 （1）销售或提供应税劳务只能使用普通发票； （2）购进货物和应税劳务即使取得增值税专用 发票也不得抵扣进项税； （3）应纳税额采用简易办法计算，即销售额乘 以3%或5%的征收率
四、税率与征收率 Q基本税率:体现着增值税的基本征收水平 16%(销售或进口货物、提供应税劳务和有形 动产租赁,) 低税率:是增值税优惠政策的重要体现 10%(17年7月1日之前13%),五类货物 10%(交通运输、邮政、基础电信、建筑、不 动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权) 6%(部分现代服务业,金融服务和生活服务) 24 注:从18年5月1日起,基本税率下调1%
24 四、税率与征收率 基本税率：体现着增值税的基本征收水平 16%（销售或进口货物、提供应税劳务和有形 动产租赁，） 低税率：是增值税优惠政策的重要体现 10%（17年7月1日之前13%），五类货物 10%（交通运输、邮政、基础电信、建筑、不 动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权） 6%（部分现代服务业，金融服务和生活服务） 注：从18年5月1日起，基本税率下调1%
征收率: 小规模纳税人:3%或5%(过渡) 一般纳税人采用简易办法征收也用征收率 Q零税率:实质就是退税的制度 我国零税率只适用于出口产品,有些国家对在 国内销售的生活必需品实行零税率 境内单位和个人发生的跨境应税行为 零税率是指销项税不交,进项税还可以抵扣 Q免税:免税是指不交销项税,进项税也不能抵扣, 25
25 征收率： 小规模纳税人：3%或5%（过渡） 一般纳税人采用简易办法征收也用征收率 零税率：实质就是退税的制度 我国零税率只适用于出口产品，有些国家对在 国内销售的生活必需品实行零税率。 境内单位和个人发生的跨境应税行为 零税率是指销项税不交，进项税还可以抵扣 免税：免税是指不交销项税，进项税也不能抵扣