Q下列采取5%征收率 小规模纳税人销售自建或者取得的不动产 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。 房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。 小规模纳税人经营性出租其取得的不动产(不含个人出租住房)。 其他个人经营出租其取得的不动产(不含住房)。 个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 选择简易计税的不动产融资租赁 般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行 费选择适用简易计税方法的 般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的
26 下列采取5%征收率 小规模纳税人销售自建或者取得的不动产 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房) 。 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。 小规模纳税人经营性出租其取得的不动产(不含个人出租住房) 。 其他个人经营出租其取得的不动产(不含住房) 。 个人出租住房，应按照5% 的征收率减按1. 5% 计算应纳税额 一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 选择简易计税的不动产融资租赁 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行 费选择适用简易计税方法的 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的
般纳税人适用3%征收率减按2%的规定 适用情况 计税公式 特点 备注 (1)销售旧货应税销售额=含税(1)含税销售额所称旧货,是指进 (2)销售自己使销售额/(1+3%)(2)未扣过进项入二次流通的具有 用过的不得抵扣且应纳税额=应税销或进项不确切 部分使用价值的货 未抵扣进项税额的售额×2% 物(含旧汽车、旧 固定资产 摩托车和旧游艇), 但不包括自己使用 过的物品 1.转型前非试点地区购进的固定资产; 2.用于非应税项目、集体福利的外购固定资 产;3.“营改增”非试点地区购进应税消费 品 4.2012.2.1起,纳税人购进时为小规模纳税 人身份,销售时为一般纳税人身份的
一般纳税人适用3%征收率减按2%的规定 适用情况 计税公式 特点 备注 （1）销售旧货 （2）销售自己使 用过的不得抵扣且 未抵扣进项税额的 固定资产 应税销售额=含税 销售额/（1+3%） 应纳税额=应税销 售额×2% （1）含税销售额 （2）未扣过进项 或进项不确切 所称旧货，是指进 入二次流通的具有 部分使用价值的货 物（含旧汽车、旧 摩托车和旧游艇）， 但不包括自己使用 过的物品 1.转型前非试点地区购进的固定资产； 2.用于非应税项目、集体福利的外购固定资 产；3.“营改增”非试点地区购进应税消费 品； 4.2012.2.1起，纳税人购进时为小规模纳税 人身份，销售时为一般纳税人身份的
般纳税人适用3%征收率的规定 适用情况 计税公式 特点 (1)寄售商店代销寄售物应税销售额=含税 品(包括居民个人寄售的销售额/(1+3%)(1)含税销 物品在内) 应纳税额=应税销售额 (2)典当业销售死当物品售额×3% (2)未扣过 (3)拍卖行受托拍卖应税 进项 货物 ■小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使 用过的固定资产,减按2%征收率征收増值税。 画其余规定见教材P64-65页(3)-(6)
一般纳税人适用3%征收率的规定 适用情况 计税公式 特点 （1）寄售商店代销寄售物 品（包括居民个人寄售的 物品在内） （2）典当业销售死当物品 （3）拍卖行受托拍卖应税 货物 应税销售额=含税 销售额/（1+3%） 应纳税额=应税销 售额×3% （1）含税销 售额 （2）未扣过 进项 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使 用过的固定资产，减按2 %征收率征收増值税。 其余规定见教材P64-65页（3）-（6）
五、增值税的计算 般纳税人应纳税额的计算 销项税额的计算 一般销售下销售额确定 特殊方式下销售额确定 +视同销售行为销售额的确定 进项税额的计算 +可以抵扣 不可以抵扣 画应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 操进口货物应纳应纳税额的计算
29 五、增值税的计算 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额的计算 一般销售下销售额确定 特殊方式下销售额确定 视同销售行为销售额的确定 进项税额的计算 可以抵扣 不可以抵扣 应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 进口货物应纳应纳税额的计算
(一)一般纳税人应纳税额的计算 ρ当期应纳增值税额=当期销项税额一当期进 项税额 销项税额的计算: 销项税额=销售额×适用的增值税率 销售额是不含税销售额 如果是含税销售额,需要转化为不含税销售 额,一般零售价都是含税销售额 不含税销售额=含税销售额/(1+税率) 30
30 （一）一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进 项税额 销项税额的计算： 销项税额＝销售额×适用的增值税率 销售额是不含税销售额 如果是含税销售额，需要转化为不含税销售 额，一般零售价都是含税销售额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）