案例 ρ某企业是一般纳税人,当年实现增值税应税收入2000万元, 当期采购原材料1600万元,当期购进固定资产400万元(折 旧期限5年),当期计提折旧额80万元,计算当期企业应交 增值税。 Q生产型增值税 当期应纳增值税=(2000-1600)×17%=68万元 ρ收入型增值税 当期应纳增值税=(2000-1600-80)×17%=544万元 消费型增值税 当期应纳增值税=(2000-1600-400)×17%=0 结论:消费型增值税的税负最低
11 案例 某企业是一般纳税人，当年实现增值税应税收入2000万元， 当期采购原材料1600万元，当期购进固定资产400万元（折 旧期限5年），当期计提折旧额80万元，计算当期企业应交 增值税。 生产型增值税 当期应纳增值税=（2000－1600）×17%=68万元 收入型增值税 当期应纳增值税=（2000－1600－80）×17%=54.4万元 消费型增值税 当期应纳增值税=（2000－1600－400）×17%=0 结论：消费型增值税的税负最低
我国增值税类型的历史演变 1979年试行,由原有的产品税演变而来采用生产型 增值税,源于当初产品税改为増值税不能使得财政 收入出现巨大波动 r1994年税改:继续采用生产型增值税,源于当时中 国投资和消费双膨胀状态 2004年:在东北地区试点增值税转型改革 #2007年:试点扩大到中部6省的26个老工业基地城 市的电力业、采掘业等八大行业 2009年至今:全面实行消费型增值税
我国增值税类型的历史演变 1979年试行，由原有的产品税演变而来采用生产型 增值税，源于当初产品税改为增值税不能使得财政 收入出现巨大波动 1994年税改：继续采用生产型增值税，源于当时中 国投资和消费双膨胀状态 2004年：在东北地区试点增值税转型改革 2007年：试点扩大到中部6省的26个老工业基地城 市的电力业、采掘业等八大行业 2009年至今：全面实行消费型增值税
我国实行消费型增值税的积极效应 Q经济角度:鼓励投资,尤其是民间投资,有利于技 术升级和产业结构调整,提高产品竞争力 Q财政角度:短期减少财政收入,但有利于消除重复 征税,有利于公平内外资企业税收负担;长期由于 刺激投资促进产业结构调整而对经济起到拉动作用 财政收入总量随之逐渐增长 管理角度:征收和缴纳简化,有助于减少偷逃税行 为,降低管理成本,提高征收效率。 13
13 我国实行消费型增值税的积极效应 经济角度：鼓励投资，尤其是民间投资，有利于技 术升级和产业结构调整，提高产品竞争力； 财政角度：短期减少财政收入，但有利于消除重复 征税，有利于公平内外资企业税收负担；长期由于 刺激投资促进产业结构调整而对经济起到拉动作用 财政收入总量随之逐渐增长； 管理角度：征收和缴纳简化，有助于减少偷逃税行 为，降低管理成本，提高征收效率
二、征税范围及纳税义务人 (一)征税范围 销售或者进口的货物 提供的加工、修理修配劳务 Q注:1、这里的货物是指有形的动产,不包括无形资产 及有形的不动产。 2、理解加工的含义及与自制的区别;修理修配的 特点一定是使货物恢复原状的修理或修配。 3、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主 提供加工、修理修配劳务,不包括在纳税范围之内 14
14 二、征税范围及纳税义务人 （一）征税范围 销售或者进口的货物 提供的加工、修理修配劳务 注：1、这里的货物是指有形的动产，不包括无形资产 及有形的不动产。 2、理解加工的含义及与自制的区别；修理修配的 特点一定是使货物恢复原状的修理或修配。 3、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主 提供加工、修理修配劳务，不包括在纳税范围之内
销售服务、无形资产和不动产 其中:服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务 建筑服务、金融服务、现代服务以及生活服务。 现代服务又包括研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询 服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务 生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游 娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活 服务。 15
15 销售服务、无形资产和不动产 其中：服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务 、建筑服务、金融服务、现代服务以及生活服务。 现代服务又包括研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询 服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务 。 生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游 娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活 服务