第二节增值税 增值税概述 (一)增值税的概念 Q增值税是对在我国境内销售货物(1)或者提 供应税劳务(2),和应税服务(3)以及进口 货物(4)的单位和个人,就其取得的货物或 应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算 税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税
6 第二节 增值税 一、增值税概述 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物（1）或者提 供应税劳务（2），和应税服务（3）以及进口 货物（4）的单位和个人，就其取得的货物或 应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算 税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税
二)增值税的特点 避免重复征税(征收增值部分,见下图),保持税收中性卖 多环节征税扣税 税基广阔,有利于保证国家取得稳定的财政收入 在税收征管上可以互相制约,交叉审计,减少发生偷税 税负转嫁(消费者为增值税的最终负担者) 题各国普遍实行比例税率,一般分为基本税率和优惠税率 实行价外税制度 产生的影响 纳税人与负税击鼓传花式税征管上的逆向经营模式视角的 人彻底分离 负转嫁 制约机制 税收中性价值
7 （二）增值税的特点 避免重复征税（征收增值部分，见下图），保持税收中性 多环节征税扣税 税基广阔，有利于保证国家取得稳定的财政收入 在税收征管上可以互相制约，交叉审计，减少发生偷税 税负转嫁（消费者为增值税的最终负担者） 各国普遍实行比例税率，一般分为基本税率和优惠税率 实行价外税制度 产生的影响 纳税人与负税 人彻底分离 击鼓传花式税 负转嫁 征管上的逆向 制约机制 经营模式视角的 税收中性价值
★增值税是以商品(含劳务或服务、无形资产和不动产)在 流转过程中产生的嶒值额为计税依据而征收的一种流转税。 元 80元 p20元 140元 原材料生产 产成品生产 批发环节 零售环节 50元 30元 40元 20元一 每个环节征收的都是增值额 8
8 ★ 增值税是以商品（含劳务或服务、无形资产和不动产）在 流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 每个环节征收的都是增值额
理论增值额与法完增值额 1.理论增值额,是指生产者或经营者于一定时期内,在商品生产经 营过程中新创造的那部分价值,包括工资、奖金、利息、利润和其他 增值项目。 2.法定增值额,是指各国根据各自的国情需要和政策需要,在其增 值税法中明确规定的增值额。 各国在增值税立法中,出于财政收入或投资政策的考虑,在确定法定增值 额时,除了对一般性外购生产资料普遍实行扣除外,对外购生产资料中的固 定资产价值扣除规定不同
理论增值额与法定增值额 1．理论增值额，是指生产者或经营者于一定时期内，在商品生产经 营过程中新创造的那部分价值，包括工资、奖金、利息、利润和其他 增值项目。 2．法定增值额，是指各国根据各自的国情需要和政策需要，在其增 值税法中明确规定的增值额。 各国在增值税立法中，出于财政收入或投资政策的考虑，在确定法定增值 额时，除了对一般性外购生产资料普遍实行扣除外，对外购生产资料中的固 定资产价值扣除规定不同
(三)增值税的类型 生产型增值税:不允许扣除固定资产已纳税款 收入型增值税:只允许扣除当期折旧部分的固定资 产的已纳税款 消费税增值税:允许扣除所有固定资产的已纳税款 ρ生产型增值税的税基最大,消费型增值税的税 基最小 10
10 （三）增值税的类型 生产型增值税：不允许扣除固定资产已纳税款 收入型增值税：只允许扣除当期折旧部分的固定资 产的已纳税款 消费税增值税：允许扣除所有固定资产的已纳税款 生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税 基最小