1.比例税率:是指对于同一征税对象,不论 其数量大小,都按同一比例征税的一种税率 制度。 其主要特点,是税率不随征税对象数量的变动而 变动。 问题:在比例税率,其平均税率与边际税率关系 如何? 2.定额税率:是指按征税对象的一定计量单 位规定固定税额,而不是规定征收比例的 种税率制度。 °一般适用于从量计征的税种
▪ 1．比例税率：是指对于同一征税对象，不论 其数量大小，都按同一比例征税的一种税率 制度。 • 其主要特点，是税率不随征税对象数量的变动而 变动。 • 问题：在比例税率，其平均税率与边际税率关系 如何？ ▪ 2．定额税率：是指按征税对象的一定计量单 位规定固定税额，而不是规定征收比例的一 种税率制度。 • 一般适用于从量计征的税种
3.累进税率:是随课税对象数量增加而逐级 提高的税率 特点:征税对象数额越大,税率越高 问题:累进税率下,平均税率与边际税率关系如 何? 因计算方法和依据不同:分为全额累进税率和超额累进 税率 全额累进税率:对征税对象的全部数额都按与之相应的 税率计算税额。 超额累进税率:把征税对象按数额大小划分为若干等级, 每个等级由低到高规定相应的税率,每个等级分别按该 等级的税率计征
▪ 3．累进税率：是随课税对象数量增加而逐级 提高的税率。 • 特点：征税对象数额越大，税率越高 • 问题：累进税率下，平均税率与边际税率关系如 何？ • 因计算方法和依据不同：分为全额累进税率 和超额累进 税率 ➢全额累进税率：对征税对象的全部数额都按与之相应的 税率计算税额。 ➢超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该 等级的税率计征
全额累进税率和超额累进税率的比较 应税所得额 (0,1000] (100,3001(300,50001 适用税率 5% 10 15% 应税所 得额边际税 (元) 率全额累进税额超额累进税额 平均税率 1000×5%=501000×5%50 1000 5% 5% 3000 3000×10%=3050+2000×10% 10% 8.33% 0 250 5000×15%=7550+200+2000× 5000 15% 10 15%550 11%
全额累进税率和超额累进税率的比较 应税所得额 (0, 1000] (1000, 3000] (3000, 5000] 适用税率 5% 10% 15% 应税所 得额 （元） 边际税 率 全额累进税额 超额累进税额 平均税率 1000 5% 1000×5%=50 1000×5%=50 5% 3000 10% 3000×10%=30 0 50+2000×10%= 250 8.33% 5000 15% 5000×15%=75 0 50+200+2000× 15%=550 11%
问题 如上表所示,在全额累进税下,假如应税所 得额由1000元增加到1001元时,边际税率 为多少? 经过比较,可见: ●在名义税率相同时,全额累进税率累进程度高, 税负重;超额累进税率累进程度低,税负轻 )(2)在级距的临界点附近,全额累进税率会出现税 额增长超过税基增长的不合理现象,后者则不存 在这种问题
问题 ▪ 如上表所示，在全额累进税下，假如应税所 得额由1000元增加到1001元时，边际税率 为多少？ ▪ 经过比较，可见： ⚫在名义税率相同时，全额累进税率累进程度高， 税负重；超额累进税率累进程度低，税负轻。 ⚫ ⑵在级距的临界点附近，全额累进税率会出现税 额增长超过税基增长的不合理现象，后者则不存 在这种问题
税率 名义税率,是指税法规定的税率; ■实际税率,则是指纳税人在一定时期内,扣 除税收减免后,实际缴纳的税额占其计税依 据的比例
税率 ▪ 名义税率，是指税法规定的税率； ▪ 实际税率，则是指纳税人在一定时期内，扣 除税收减免后，实际缴纳的税额占其计税依 据的比例