第十章所得税
第十章 所得税
本章结构 一、所得税概述 二、个人所得税 三、企业(公司)所得税 四、社会保险税
本章结构 ▪ 一、所得税概述 ▪ 二、个人所得税 ▪ 三、企业（公司）所得税 ▪ 四、 社会保险税
所得税概述 (一)所得定义的探讨 (1)“来源说” “周期说” 永久的—临时的;周期的—次的 持续的—转让的 税本、税源、税收 只对资本产生的收益增税,不对资本本身 价值的增值征税——股息、红利与资本利得 的区别 评价:有悖于税收公平(按能力负担)原则
一、所得税概述 ▪ （一）所得定义的探讨 ▪ （1）“来源说” ——“周期说” • 永久的——临时的； 周期的——一次的； 持续的——转让的 • 税本、税源、税收 ——只对资本产生的收益增税，不对资本本身 价值的增值征税——股息、红利与资本利得 的区别 评价：有悖于税收公平（按能力负担）原则
(2).“交易说” 会计的观点——所得与交易有关,是某一时期一切在交 易基础上实现的收入,减去为取得这些收入而耗费的成 本费用,再减去同期亏损的余额。 收付实现制 评价:不符合公平原则;不利于资源的流动 (3).“净增值说”—“净资产增加说” 期末财产价值一期初财产价值” 克服了前两种理论的缺点 缺点:收支相抵呢? 用于消费的收入被排除在外,显然不合理
▪ （2）．“交易说” • 会计的观点——所得与交易有关，是某一时期一切在交 易基础上实现的收入，减去为取得这些收入而耗费的成 本费用，再减去同期亏损的余额。 • 收付实现制 • 评价：不符合公平原则；不利于资源的流动 ▪ （3）．“净增值说” ——“净资产增加说” • “期末财产价值－期初财产价值” • 克服了前两种理论的缺点 • 缺点：收支相抵呢？ 用于消费的收入被排除在外，显然不合理
4.“净增值加消费说” 即所得是在一定时期内,纳税人个人消费能力净 增加的货币价值。 此期间财富净增加额加上实际消费额 (期末财产价值一期初财产价值)+消费 所有来源的收入、所有形式的收入增加,都必须 并入税基 缺点:实践中难以完全实施 “推定所得”存在现实困难—未交易的,自助 服务的
▪ 4．“净增值加消费说” • 即所得是在一定时期内，纳税人个人消费能力净 增加的货币价值。 • 此期间财富净增加额加上实际消费额 • （期末财产价值－期初财产价值）＋消费 • 所有来源的收入、所有形式的收入增加，都必须 并入税基 • 缺点：实践中难以完全实施 “推定所得”存在现实困难——未交易的，自助 服务的