三、付款交易的控制测试 (1)单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支 付结算办法》和《内部会计控制规范一一货币 资金（试行)》等规定办理采购付款业务； ·(2)单位财会部门在办理付款业务时，应当对 采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证 的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格 审核； ·(3)单位应当建立预付账款和定金的授权批准 制度，加强预付账款和定金的管理。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 22
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 22 •(1)单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支 付结算办法》和《内部会计控制规范——货币 资金（试行）》等规定办理采购付款业务； •(2)单位财会部门在办理付款业务时，应当对 采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证 的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格 审核； •(3)单位应当建立预付账款和定金的授权批准 制度，加强预付账款和定金的管理。 三、付款交易的控制测试
三、付款交易的控制测试 ·(4)单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由 专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付 款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批 后方可办理结算与支付： ·(5)单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退 货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规 定，及时收回退货货款； ·(6)单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票 据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原 因，及时处理。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 23
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 23 •(4)单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由 专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付 款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批 后方可办理结算与支付； •(5)单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退 货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规 定，及时收回退货货款； •(6)单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票 据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原 因，及时处理。 三、付款交易的控制测试
四、固定资产的控制测试 ● (一)预算控制及其测试 (二)授权批准控制及其测试 ·(三)账簿记录控制及其测试 (四)职责分工控制及其测试 ·(五)资本性支出和收益性支出的区分控制及 其测试 (六)处置控制及其测试 ·(七)定期盘点控制及其测试 ·(八)维护保养控制及其测试 2017/5/11 双木课件·《审计学》 24
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 24 •（一）预算控制及其测试 •（二）授权批准控制及其测试 •（三）账簿记录控制及其测试 •（四）职责分工控制及其测试 •（五）资本性支出和收益性支出的区分控制及 其测试 •（六）处置控制及其测试 •（七）定期盘点控制及其测试 •（八）维护保养控制及其测试 四、固定资产的控制测试
(一)预算控制及其测试 •注册会计师应注意检查固定资产的取得和处置 是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差 异以及未列入预算的特殊事项，应检查其是否 履行特别的审批手续。 •如果固定资产增减均能处于良好的经批准的预 算控制之下，注册会计师即可适当减少对固定 资产增加、减少审计中的实质性程序的样本 量。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 26
•注册会计师应注意检查固定资产的取得和处置 是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差 异以及未列入预算的特殊事项，应检查其是否 履行特别的审批手续。 •如果固定资产增减均能处于良好的经批准的预 算控制之下，注册会计师即可适当减少对固定 资产增加、减少审计中的实质性程序的样本 量。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 25 （一）预算控1制及其测试
(二) 授权批准控制及其测试 •完善的授权批准制度包括： 一企业的资本性预算只有经过董事客筹高层管理 机构批准方可生效； 一所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层 的书面认可。 •注册会计师不仅要检查被审计单位固定资产授 权批准制度本身是否完善，还要关注授权批准 制度有否得到切实执行。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 26
•完善的授权批准制度包括： –企业的资本性预算只有经过董事客筹高层管理 机构批准方可生效； –所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层 的书面认可。 •注册会计师不仅要检查被审计单位固定资产授 权批准制度本身是否完善，还要关注授权批准 制度有否得到切实执行。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 26 （二）授权批准1控制及其测试