二、采购交易的控制测试 ·(一)适当的职责分离 ·(二)内部核查程序 ·(三)其他方面的控制和测试 2017/5/11 双木课件·《审计学》 17
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 17 •（一）适当的职责分离 •（二）内部核查程序 •（三）其他方面的控制和测试 二、采购交易的控制测试
(一)适当的职责分离 •采购与付款业务不相容岗位至少包括： -①请购与审批； -②询价与确定供应商； -③采购合同的订立与审批： -④采购、验收与相关会计记录； -⑤付款的申请、审批与付款执行。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 18
•采购与付款业务不相容岗位至少包括： –①请购与审批； –②询价与确定供应商； –③采购合同的订立与审批； –④采购、验收与相关会计记录； –⑤付款的申请、审批与付款执行。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 18 （一）适当1的职责分离
(二)内部核查程序 •采购与付款内部控制监督检查程序： 一1)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况 ； ·重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混 岗的现象。 (2)采购与付款业务授权批准制度的执行情况； 。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是 否健全，是否存在越权审批的行为。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•采购与付款内部控制监督检查程序： –(1)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况 ； • 重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混 岗的现象。 –(2)采购与付款业务授权批准制度的执行情况； • 重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是 否健全，是否存在越权审批的行为。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 19 （二）内部1核查程序
(二)内部核查程序 •采购与付款内部控制监督检查程序： -3)应付账款和预付账款的管理： ·重点检查应付账款和预付账款支付的正确性、时 效性和合法性。 (4)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。 ·重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销 手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 20
•采购与付款内部控制监督检查程序： –(3)应付账款和预付账款的管理； • 重点检查应付账款和预付账款支付的正确性、时 效性和合法性。 –(4)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。 • 重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销 手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 20 （二）内部1核查程序
(三)他方面的控制和测试 (1)所记录的采购都确已收到商品或接受劳务 (2)已发生的采购交易都已记录； 3)所记录的采购交易估价正确。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 21
•(1)所记录的采购都确已收到商品或接受劳务 ； •(2)已发生的采购交易都已记录； •(3)所记录的采购交易估价正确。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 21 （三）其他方面1的控制和测试