《审计学》课程实训练习题集
《审计学》课程实训练习题集
1、审计人员在审查珠江公司2016年12月31日资产负债表的“待摊费用”项 目时，当查阅“待摊费用”账户后发现：该公司在？月2日向保险公司支付保 险期为一年的财产保险费50000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月 底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。 〖要求】审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整 分录。 审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2016年度应摊销待摊费用为25 000元，而不是50000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2016年 度多摊销25000元保险费而使本期利润虚减25000元。 审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录： (1)转回多摊销的25000元待摊费用 借：待摊费用 材产保险费 25000 贷：以前年度损益调整 25000 (2)计算由此所应补交的所得税 应补交的所得税=25000×33%=8250（元） 借：以前年度损益调整 8250 贷：应交税金 一应交所得税 8250 2、某会计师事务所注册会计师李某、安某于2016年3月5日对大华股份有限公司 2015年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送 审计报告。全文如下： 审计意见书 珠江公司： 我们接受委托，审计了贵公司2015年度的资产负债表、损益表和现金流量 表。这些会计报表由贵公司负责，我们的贵任是保证这些会计报表的合理性和 合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公 司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上 述会计 表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实 地反映了贵公司2015年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量 情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师李×（签名、盖 章) 中国注册会计师安X(签名、盖 章) 2016年3月23日 【要求】请指出其存在的问题。 答：(1)标题“审计意见书”，应改正为“审计报告”。 (2)“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会
1、审计人员在审查珠江公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表的“待摊费用”项 目时，当查阅“待摊费用”账户后发现：该公司在 7 月 2 日向保险公司支付保 险期为一年的财产保险费 50 000 元，当时记入“待摊费用”账户，而在 12 月 底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。 〖要求〗审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整 分录。 答： 审计人员根据此项业务的性质和内容，确定 2016 年度应摊销待摊费用为 25 000 元，而不是 50 000 元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用 2016 年 度多摊销 25 000 元保险费而使本期利润虚减 25 000 元。 审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录： （1）转回多摊销的 25 000 元待摊费用 借：待摊费用——财产保险费 25 000 贷：以前年度损益调整 25 000 （2）计算由此所应补交的所得税 应补交的所得税=25 000×33%=8 250 （元） 借：以前年度损益调整 8 250 贷：应交税金——应交所得税 8 250 2、某会计师事务所注册会计师李某、安某于 2016 年3 月5 日对大华股份有限公司 2015 年度会计报表进行审计，于 3 月23 日完成外勤审计工作，并于3 月28 日报送 审计报告。全文如下： 审计意见书 珠江公司： 我们接受委托，审计了贵公司 2015 年度的资产负债表、损益表和现金流量 表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和 合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公 司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报 表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实 地反映了贵公司 2015 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量 情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师 李 × （签名、盖 章） 中国注册会计师 安 × （签名、盖 章） 2016 年 3 月 23 日 〖要求〗请指出其存在的问题。 答：（1）标题 “ 审计意见书”，应改正为“审计报告”。 （2）“大华股份有限公司” ， 应改正为“大华股份有限公司董事会”
(3)“审计了贵公司2015年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应 改正为“审计了贵公司2015年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和 现金流量表”。 (4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我 们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。 (5)“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根 据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。 (6)“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查 会计记录等我们认为必要的审计程 (7)“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律，法规的 规定 应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会 计法规的规定”。 (8)“在所有方面直实地反映了贵公司2015年12月31日的财状况和该 年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了费 公司2015年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况 (9)应当在“中因注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师 所在的会计师事务所的名称并加盖公章。 (10)“会计处理方法尊循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法 遵循了一贯性原则”。 3、某企业2015年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中 审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： (1)期初库存产品余额多计30000元： (2)当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收人为15000 元， 计入盈余 积 (3)固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收人为8600元，列 入“其他应付款”账户。 〖要求〗根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额 答：根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额 不 应做如下 调整处理 (1)年初库存商品余额多计30000元，使当期产品销售成本虚增30000元， 利润虚减30000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 (2)无形资产转让净收入按规定应列做其他业务利润，该企业直接转作盈余 公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润15000元 出租净收入应列入其他业务利润 该 业将其列入“其他应付 款”，也属于隐蹒利润，私自截留。应提请其调增账面利润8600元。 因此，该企业利润总额应调整为： 190000+30000+15000+8600=243600(元) 4、注册会计师张某在对珠江公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后 发现珠江公司存在以下 三种可能导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点： (2)接近资产负债表日前入库的产成品可能己记入存货项目，但可能未进
（3）“审计了贵公司 2015 年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应 改正为“审计了贵公司 2015 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的损益表和 现金流量表”。 （4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我 们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。 （5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根 据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。 （6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查 会计记录等我们认为必要的审计程序”。 （7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的 规定” 应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会 计法规的规定”。 （8）“在所有方面真实地反映了贵公司 2015 年 12 月 31 日的财务状况和该 年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵 公司 2015 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。 （9）应当在“中国注册会计师 李 × （签名）”的左方注明两位注册会计师 所在的会计师事务所的名称并加盖公章。 （10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法 遵循了一贯性原则”。 3、某企业 2015 年度财务决算中利润总额为 190000 元，审计人员在审查过程中 审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： (1)期初库存产品余额多计 30000 元； (2)当年转让无形资产取得收入 18000 元，扣除各项支出后净收人为 15000 元，计入盈余公积； (3)固定资产出租收入 12000 元，扣除折旧及维修后净收人为 8600 元，列 入“其他应付款”账户。 〖要求〗根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额 答：根据审查发现的问题，该企业 2004 年度财务决算中所反映的利润总额 不真实，应做如下调整处理： (1)年初库存商品余额多计 30000 元，使当期产品销售成本虚增 30000 元， 利润虚减 30000 元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 (2)无形资产转让净收入按规定应列做其他业务利润，该企业直接转作盈余 公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润 15000 元。 (3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其他应付 款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润 8600 元。 因此，该企业利润总额应调整为： 190000+30000+15000+8600=243600(元) 4、注册会计师张某在对珠江公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后， 发现珠江公司存在以下三种可能导致错误的情况： （1）所有存货都未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已记入存货项目，但可能未进
行相关会计记录： (3)由X公司代管的A材料可能并不存在： 【要求】回答下述问思 (1)为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最 主要的实质性测试程序是什么？ (2)注册会计师执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？ (3)注册会计师执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形 特征可分属哪些种类？ 答： 情况序号审计程序 宙计日标 审计证据的种类 1 对期末存货进行监盘 存货的真实性 实物证据 对期末存货进行截止测试 真实性、完整 书面证据 3向X公司进行函证 真实性、完整性、所有权书面证据 5、2016年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提 折旧情况，在审阅固定资产 明细账和制造费用明细账时，发现如下记录 (1)11月末该车间设备计提折旧额为18000元， 年折旧率为6% (2)11月份购入设备一台，原值30000元，己安装完工交付使用： (3)11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值20000元： (4)11月份交外单位大修设备一台，原值30000元 (5)11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50000元 变价收入20000元： (6)12月份该车间设备计提折旧29000元。 【要求】假定企业2015年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月 份计提折旧数是否正确。如不正确，请做出调整分录。 答： 该企业2015年12月份应计提折旧额为： 18000+[30000+(50000-20000)]X6%/12 =18300(元) 多提折旧额=29000一18300=10700（元） 调账分录 借：累计折旧 10700 货：以前年度损益调整 1070 (说明：11月份购入设备一台，11月未提折旧，12月开始提折旧：11月 份将原来未使用的一台设备投入车间使用，按照新的会计准则，未使用的设备 同样计提折旧，因此，在11月份该设备已经计提折旧，12月份继续计提折 日：11月份交外单位大修设备 台，在11月份该设备己经计提折旧，12月份 继续计提折旧 ；11月份进行技术改造设备一台，其增值部份（即：50000 000)12月开始提折旧。) 6、注册会计师李某在审查宏达公司2012年度产品销售收入时，抽查了该公司 12月份的销售业务，发现下列情况： (1)20日售给A公司甲产品一批，价款60 000元，价款及增值税己收
行相关会计记录； （3）由 X 公司代管的 A 材料可能并不存在； 〖要求〗回答下述问题： （1）为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最 主要的实质性测试程序是什么？ （2）注册会计师执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？ （3）注册会计师执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形 特征可分属哪些种类？ 答： 情况序号 审计程序 审计目标 审计证据的种类 1 对期末存货进行监盘 存货的真实性 实物证据 2 对期末存货进行截止测试 真实性、完整性 书面证据 3 向 X 公司进行函证 真实性、完整性、所有权 书面证据 5、2016 年 1 月，审计人员审查了某企业上年 12 月基本生产车间设备计提 折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录： （1）11 月末该车间设备计提折旧额为 18 000 元，年折旧率为 6％； （2）11 月份购入设备一台，原值 30 000 元，已安装完工交付使用； （3）11 月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值 20 000 元； （4）11 月份交外单位大修设备一台，原值 30 000 元； （5）11 月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为 200 000 元，技改支出 50 000 元，变价收入 20 000 元； （6）12 月份该车间设备计提折旧 29 000 元。 〖要求〗假定企业 2015 年 11 月末计提折旧数正确，验证该企业当年 12 月 份计提折旧数是否正确。如不正确，请做出调整分录。 答：该企业 2015 年 12 月份应计提折旧额为： 18 000+[30 000 +（50 000—20 000）]╳6%/12 = 18 300（元） 多提折旧额=29 000—18 300=10 700（元） 调账分录 借：累计折旧 10 700 货：以前年度损益调整 10 700 （说明：11 月份购入设备一台，11 月未提折旧，12 月开始提折旧；11 月 份将原来未使用的一台设备投入车间使用，按照新的会计准则，未使用的设备 同样计提折旧，因此，在 11 月份该设备已经计提折旧，12 月份继续计提折 旧；11 月份交外单位大修设备一台，在 11 月份该设备已经计提折旧，12 月份 继续计提折旧；11 月份进行技术改造设备一台，其增值部份（即：50 000—20 000）12 月开始提折旧。） 6、注册会计师李某在审查宏达公司 2012 年度产品销售收入时，抽查了该公司 12 月份的销售业务，发现下列情况： （1）20 日售给 A 公司甲产品一批，价款 60 000 元，价款及增值税已收
到，未入账： (2)14日公司基建工程领用乙产品一批，成本20000元，计税价款25 000元，未作销 (3)25日A公司退回部分甲产品，价款10000元，产品已收到，账中未 作处理： (4)26日销售丙产品一批给B企业，价款40000元，当时己知B企业资 金周转发生暂时困难，当时收回货款的可能性不大，因此没有确认为销售收 入。将产品销售给B企业，是考虑到为了促销以免存货积压，同时B企业资金 周转困难只是暂时性的 未来仍有可能收回 (5)28日出口甲产品100000美元，按当日汇率折算为820000元，该公 司原选取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为6.5。 〖要求〗(1)计算出应调整的产品销售收入： (2)指出该公司在销售业务中存在的问题。 答：应该调整的产品销售收入分别为： (1)20日售给A公司甲产品，应贷记产品销售收入60000元。 (3)25日退回产品，应冲减产品销售收入10000元. (5)按企业所选择折算汇率折算，应调整增加产品销售收入30000元。 所以一共应调整增加产品销售收入共80000元 该公司销售业 务仔在的题王号 是：对产品销售收入确认违反权责发生制 原则，对收入的折算违反一贯性原则。注册会计师应提请该公司调整产品销售 收入。 7、注册会计师李某在对BC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后 发现ABC公司存在以下三种可能导致错误的情况 (1)XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司存货项 目： (2)存货计价方法己作变更： (3)ABC公司以前年度未曾接受过审计。 【要求】回答下述问题： (1)为了证 实上述情况是否真正导致错误，李新应当分别执行的最主要的 实质性测试程序是什么？ (2)注册会计师执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？ (3)注册会计师执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形 特征可分属哪些种类？ 答： 情况序号审计程序 审计目标 审计证据的种类 1 询间管理当局，审阅相关合同与 口头证据 信函并向XYZ公司进行函 所有权 书面证据 进行计价认试 ,并与有关财务会 计法规要求比较 估价 书面证据 3 对上一年度存货记录进行适当审 总体合理性 书面证据
到，未入账； （2）14 日公司基建工程领用乙产品一批，成本 20 000 元，计税价款 25 000 元，未作销售； （3）25 日 A 公司退回部分甲产品，价款 10 000 元，产品已收到，账中未 作处理； （4）26 日销售丙产品一批给 B 企业，价款 40 000 元，当时已知 B 企业资 金周转发生暂时困难，当时收回货款的可能性不大，因此没有确认为销售收 入。将产品销售给 B 企业，是考虑到为了促销以免存货积压，同时 B 企业资金 周转困难只是暂时性的，未来仍有可能收回货款。 （5）28 日出口甲产品 100 000 美元，按当日汇率折算为 820 000 元，该公 司原选取当月 1 日汇率为折算汇率，当月 1 日汇率为 6.5。 〖要求〗（1）计算出应调整的产品销售收入； （2）指出该公司在销售业务中存在的问题。 答：应该调整的产品销售收入分别为： （1）20 日售给 A 公司甲产品，应贷记产品销售收入 60 000 元。 （3）25 日退回产品，应冲减产品销售收入 10 000 元。 （5）按企业所选择折算汇率折算，应调整增加产品销售收入 30 000 元。 所以一共应调整增加产品销售收入共 80 000 元。 该公司销售业务存在的问题主要是：对产品销售收入确认违反权责发生制 原则，对收入的折算违反一贯性原则。注册会计师应提请该公司调整产品销售 收入。 7、注册会计师李某在对 ABC 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后， 发现 ABC 公司存在以下三种可能导致错误的情况： （1）XYZ 公司存放于 ABC 公司仓库内的 B 材料可能已计入 ABC 公司存货项 目； （2）存货计价方法已作变更； （3）ABC 公司以前年度未曾接受过审计。 〖要求〗回答下述问题： （1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李新应当分别执行的最主要的 实质性测试程序是什么？ （2）注册会计师执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？ （3）注册会计师执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形 特征可分属哪些种类？ 答： 情况序号 审计程序 审计目标 审计证据的种类 1 询问管理当局，审阅相关合同与 信函并向 XYZ 公司进行函证 所有权 口头证据 书面证据 2 进行计价测试，并与有关财务会 计法规要求比较 估价 书面证据 3 对上一年度存货记录进行适当审 阅 总体合理性 书面证据