(三)账簿记录控制及其测试 •除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定 资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资 产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分 类核算。 •固定资产的增减变化均应有充分的原始凭证。 ·一套设置完善的固定资产明细分类账和登记 卡，将为注册会计师分析固定资产的取得和处 置；复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助 2017/5/11 双木课件·《审计学》 27
•除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定 资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资 产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分 类核算。 •固定资产的增減变化均应有充分的原始凭证。 •一套设置完善的固定资产明细分类账和登记 卡，将为注册会计师分析固定资产的取得和处 置；复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助 。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 27 （三）账簿记录1 控制及其测试
(四)职责分工控制及其测试 •对固定资产的取得、记录、保管、使用、维 修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门 和专人负责。 •明确的职责分工制度，有利于防止舞弊，降低 注册会计师的审计风险。 •因此，应通过对以上关键环节有无明确职责划 分进行测试，了解职责分工情况。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 28
•对固定资产的取得、记录、保管、使用、维 修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门 和专人负责。 •明确的职责分工制度，有利于防止舞弊，降低 注册会计师的审计风险。 •因此，应通过对以上关键环节有无明确职责划 分进行测试，了解职责分工情况。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 28 （四）职责分工1控制及其测试
(五)资本性支出和收益性支出的区分 及其控制测试 ·企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书 面标准。 •通常需明确资本性支出的范围和最低金额，凡 不属于资本性支出的范围、金额低于下限的任 何支出，均应列作费用并抵减当期收益。 ·在对此项控制测试时，主要通过各种费用、支 出的审核，查明列支的正确性。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 29
•企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书 面标准。 •通常需明确资本性支出的范围和最低金额，凡 不属于资本性支出的范围、金额低于下限的任 何支出，均应列作费用并抵减当期收益。 •在对此项控制测试时，主要通过各种费用、支 出的审核，查明列支的正确性。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 29 1 （五）资本性支出和收益性支出的区分 及其控制测试
(六大)处置控制及其测试 •固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售 等，均要有一定的申请报批程序。 ·对此方面制度，要通过凭证及相关手续的抽查 ,测试其处置控制的有效性。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 30
•固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售 等，均要有一定的申请报批程序。 •对此方面制度，要通过凭证及相关手续的抽查 ，测试其处置控制的有效性。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 30 （六）处置控1制及其测试
(七)定期盘点控制及其测试 •对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定 资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和 使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的 必要手段。 •注册会计师应了解和评价企业固定资产盘点制 度，并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理 情况。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 31
•对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定 资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和 使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的 必要手段。 •注册会计师应了解和评价企业固定资产盘点制 度，并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理 情况。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 31 （七）定期盘点1控制及其测试