练习题(三) 单项选择题 (一)增值税 1.増值税一般纳税人销售下列货物,按低税率13%计征増值税的是()。 A图书 B人发 C淀粉 D麦芽 【答案】A 2.下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是()。 7% B.10% C.13% D.17% 【答案】C 3.按照增值税暂行条例及其细则的规定,纳税人放弃免税权后,()内不得再申请免税 A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月 【答案】D 4.下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是()。 A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D某企业将外购的茶叶用于交际应酬 【答案】A 5.增值税一般纳税人的下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。 A将外购的货物用于基建工程 B将外购的固定资产用于企业的生产经营活动 C.将外购的货物无偿赠送给外单位 D将外购的货物对外投资 【答案】A 6.增值税一般纳税人支付的下列运费中,不允许抵扣进项税额的是()。 A销售生产设备支付的运输费用 B.外购生产用包装物支付的运输费用 C.外购装修职工食堂使用的建筑材料的运输费用 D.向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用 【答案】C 7.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定,表述不正确的有() A.小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可以选择按小规模纳税人缴纳增值税 D年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业,也可能被认定为一般纳税人 【答案】A 8.甲服装厂为增值税一般纳税人,2016年9月销售给乙企业300套服装,不含税价格为
练习题（三） 一、单项选择题 (一) 增值税 1. 增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率 13%计征增值税的是（ ）。 A.图书 B.人发 C.淀粉 D.麦芽 【答案】A 2. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。 A. 7% B. 10% C. 13% D. 17% 【答案】C 3. 按照增值税暂行条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，（）内不得再申请免税。 A. 3 个月 B. 6 个月 C. 12 个月 D. 36 个月 【答案】D 4. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的茶叶用于交际应酬 【答案】A 5. 增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A.将外购的货物用于基建工程 B.将外购的固定资产用于企业的生产经营活动 C.将外购的货物无偿赠送给外单位 D.将外购的货物对外投资 【答案】A 6. 增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许抵扣进项税额的是（）。 A.销售生产设备支付的运输费用 B.外购生产用包装物支付的运输费用 C.外购装修职工食堂使用的建筑材料的运输费用 D.向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用 【答案】C 7. 以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述不正确的有（）。 A.小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可以选择按小规模纳税人缴纳增值税 D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人 【答案】A 8. 甲服装厂为增值税一般纳税人，2016 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为
700元/套。由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了 增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为() B.35700 C.36890 D.47600 【答案】B 【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700(元)。 9.2016年2月,某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作 为原材料生产应税货物,在农产品收购发票上注明价款10000元,委托运输公司运送该批 货物回企业,支付运费并取得运输业增值税专用发票,运费金额1200元,该企业此项业务 可抵扣增值税进项税()元 A.13000 B.13140 C.13132 D.13204 【答案】C 【解析】该企业可计算抵扣进项税=100000×13%+1200×11%=13132(元) 10.某生产企业(增值税一般纳税人),2015年7月销售化工产品取得含税销售额793.26 万元,为销售货物出借包装物收取押金15.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退 还包装物的押金.3万元。该企业2015年7月上述业务计税销售额为()万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 【答案】A 【解析】该企业2015年7月计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=67911(万元 1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014年7月购进5部电梯,取得的增值税专用 发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票,取得含税销售 额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴 纳的增值税为() A85万元 B.1275万元 C.1445万元 D153万元 【答案】D 【解析】(526.5+2925+117+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(万元) 12.某广告公司(小规模纳税人)2015年3月发生销售额(不含税,下同)62万元,另因 发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万元,则该广告公司3月应纳增值税() A.141万元 B.146万元 C154万元 D186万元
700 元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了 增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（） 元。 A.24990 B.35700 C.36890 D.47600 【答案】B 【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700（元）。 9. 2016 年 2 月，某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批其自产的农产品作 为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款 100000 元，委托运输公司运送该批 货物回企业，支付运费并取得运输业增值税专用发票，运费金额 1200 元，该企业此项业务 可抵扣增值税进项税（）元。 A.13000 B.13140 C.13132 D.13204 【答案】C 【解析】该企业可计算抵扣进项税=100000×13%+1200×11%=13132（元）。 10. 某生产企业（增值税一般纳税人），2015 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退 还包装物的押金 l.3 万元。该企业 2015 年 7 月上述业务计税销售额为（）万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 【答案】A 【解析】该企业 2015 年 7 月计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（万元）。 11. 某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月购进 5 部电梯，取得的增值税专用 发票注明价款 400 万元、税额 68 万元；当月销售 5 部电梯并开具普通发票，取得含税销售 额 526.5 万元、安装费 29.25 万元、保养费 11.7 万元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴 纳的增值税为（）。 A.8.5 万元 B.12.75 万元 C.14.45 万元 D.15.3 万元 【答案】D 【解析】（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%）×17%-68=15.3（万元）。 12. 某广告公司（小规模纳税人）2015 年 3 月发生销售额（不含税，下同）62 万元，另因 发生服务中止而退还给服务接收方销售额 15 万元，则该广告公司 3 月应纳增值税（）。 A.1.41 万元 B.1.46 万元 C.1.54 万元 D.1.86 万元
【答案】A 【解析】(62-15)×3%=141(万元) 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有() A以预收款方式销售货物的,一般为收到预收款当天 B委托他人代销货物的,为货物发出当天 C采用赊销方式销售货物的,为货物发出当天 D纳税人发生视同销售货物行为的,为货物移送的当天 【答案】D 14.下列哪项行为不属于免征增值税范围() A.个人转让著作权 B.会计师事务所提供管理咨询服务 C.残疾人个人提供代理记账服务 D航空公司提供飞机播洒农药服务 【答案】B 15.下列关于增值税税收减免规定的表述,正确的是()。 A、增值税起征点适用于认定为一般纳税人的个体工商户 B、纳税人放弃免税、减税后,12个月内不得再申请免税、减税 C、纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率 D、增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定,各省、自治区、直辖市不得进行调 整 【答案】C 【解析】选项A,增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户:选项B,纳税人 放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税;选项D,起征点的调整由财政部和 国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内 根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。 (二)营改增 “营改增”后,11%低税率的适用范围不包括()。 A交通运输业 B邮政业 C基础电信服务 D增值电信服务 【答案】D 17.“营改增”后,6%低税率的适用范围不包括() A.文化创业服务 B有形动产租赁服务 C信息技术服务 D鉴证咨询业务 【答案】B 18.从2016年6月1日起,增值税中央与地方预算分配比例为() A.全面“营改增”后地方100%,传统增值税中央75%,地方25% B.全面“营改增”后地方100%,传统增值税中央50%,地方50% C.全面“营改增”后中央50%,地方50%,传统增值税中央75%,地方25% D.全面“营改增”后中央50%,地方50%,传统增值税中央50%,地方50%
【答案】A 【解析】（62-15）×3%=1.41（万元）。 13. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。 A.以预收款方式销售货物的，一般为收到预收款当天 B.委托他人代销货物的，为货物发出当天 C.采用赊销方式销售货物的，为货物发出当天 D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天 【答案】D 14. 下列哪项行为不属于免征增值税范围（）。 A.个人转让著作权 B.会计师事务所提供管理咨询服务 C.残疾人个人提供代理记账服务 D.航空公司提供飞机播洒农药服务 【答案】B 15. 下列关于增值税税收减免规定的表述，正确的是（）。 A、增值税起征点适用于认定为一般纳税人的个体工商户 B、纳税人放弃免税、减税后，12 个月内不得再申请免税、减税 C、纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率 D、增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定，各省、自治区、直辖市不得进行调 整 【答案】C 【解析】选项 A，增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户；选项 B，纳税人 放弃免税、减税后，36 个月内不得再申请免税、减税；选项 D，起征点的调整由财政部和 国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内， 根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 (二) 营改增 16. “营改增”后，11%低税率的适用范围不包括（）。 A.交通运输业 B.邮政业 C.基础电信服务 D.增值电信服务 【答案】D 17. “营改增”后，6%低税率的适用范围不包括（）。 A.文化创业服务 B.有形动产租赁服务 C.信息技术服务 D.鉴证咨询业务 【答案】B 18. 从 2016 年 6 月 1 日起，增值税中央与地方预算分配比例为（） A.全面“营改增”后地方 100%，传统增值税中央 75%，地方 25% B.全面“营改增”后地方 100%，传统增值税中央 50%，地方 50% C.全面“营改增”后中央 50%，地方 50%，传统增值税中央 75%，地方 25% D.全面“营改增”后中央 50%，地方 50%，传统增值税中央 50%，地方 50%
【答案】C 19.2016年6月1日起,全面“营改增”后,建筑业增值税一般纳税人适用的税率为() C.11% 【答案】C 20.2016年6月1日起,全面“营改增”后,金融业增值税一般纳税人适用的税率为()。 A.3% B.5 C.6% D.11% 【答案】C 三)消费税 21.下列关于消费税纳税人的说法,正确的是()。 A零售金银首饰的纳税人是消费者 B委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C化妆品的批发商是消费税的纳税人 D邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 【答案】D 22.下列关于金银首饰消费税的说法,符合现行消费税政策规定的是()。 A金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D 23.下列各项中,属于消费税征收范围的是()。 A电动汽车 B卡丁车 C高尔夫车 D.小轿车 【答案】D 24.依据消费税的有关规定,下列消费品中不属于化妆品税目的有()。 A.香水、香精 B高档护肤类化妆品 C指甲油 D演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】D 25.依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( A进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒
【答案】C 19. 2016 年 6 月 1 日起，全面“营改增”后，建筑业增值税一般纳税人适用的税率为（）。 A.3% B.6% C.11% D.17% 【答案】C 20. 2016 年 6 月 1 日起，全面“营改增”后，金融业增值税一般纳税人适用的税率为（）。 A.3% B.5% C.6% D.11% 【答案】C (三) 消费税 21. 下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。 A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 【答案】D 22. 下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是（）。 A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D 23. 下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D 24. 依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于化妆品税目的有（）。 A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】D 25. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒
【答案】A 26.根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。 A高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具 B汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 【答案】D 27.委托加工的特点是() A委托方提供原料和主要材料,受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费,受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费,受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D委托方支付加工费,受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【答案】A 28.某外贸公司进口一批小轿车,关税完税价格折合人民币500万元,关税率25%,消费税 率9%,则进口环节应纳消费税()万元 A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】B 【解析】500×(1+25%)/(19%)×9%=6181(万元)。 29.2015年3月,某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部用于销售,当月 取得不含税销售额480万元,同时收取品牌使用费15万元,当期收取包装物押金5万元。 该厂当月应纳消费税()万元。 B.106.85 C.109.08 D.109.4 【答案】D 【解析】该厂当月应纳消费税=[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5 10000=10942(万元) 30.甲企业为增值税一般纳税人,2014年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价 款50万元、税额8.5万元:将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务 局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托 加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企 业当月应代收代缴的消费税为()。 A262万元 B267万元 C289万元 万元 【答案】D 【解析】组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)。材料成本的金额包括买价和 运输费,材料成本=50+1=51(万元);成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当 月应代收代缴的消费税=(51+5)/(15%)×5%=2.95(万元)
【答案】A 26. 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。 A.高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 【答案】D 27. 委托加工的特点是（）。 A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【答案】A 28. 某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税率 25%，消费税 率 9%，则进口环节应纳消费税（）万元。 A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】B 【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。 29. 2015 年 3 月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月 取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，当期收取包装物押金 5 万元。 该厂当月应纳消费税（）万元。 A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42 【答案】D 【解析】该厂当月应纳消费税=［480+（15+5）/（1+17%）］×20%+100×2000×0.5÷ 10000=109.42（万元）。 30. 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价 款 50 万元、税额 8.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务 局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托 加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企 业当月应代收代缴的消费税为（）。 A.2.62 万元 B.2.67 万元 C.2.89 万元 D.2.95 万元 【答案】D 【解析】组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）。材料成本的金额包括买价和 运输费，材料成本=50+1=51（万元）；成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当 月应代收代缴的消费税=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）