第六章风险应对7-1
7-1 第六章 风险应对
风险应对控制测试总体应对措施进一步审计程序实质性程序含义·含义含义和适用情形总体应对措施考虑因素性质针对特别风险实施增加审计程序性质的实质性程序时间不可预见性的时间性质方法范围范围时间总体应对措施对拟实施进一范围步审计程序的影响7-2
7-2 总体应对措施 总体应对措施 增加审计程序 不可预见性的 方法 总体应对措施 对拟实施进一 步审计程序的 影响 风险应对 进一步审计程序 控制测试 实质性程序 含义 考虑因素 性质 时间 范围 含义和适用情形 性质 时间 范围 含义 针对特别风险实施 的实质性程序 性质 时间 范围
第一节总体应对措施一、总体应对措施1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性：2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作：3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。7-3
7-3 第一节 总体应对措施 一、总体应对措施 1. 向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作； 3. 提供更多的督导； 4. 在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； 5. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
二、增加审计程序不可预见性的方法（一）增加审计程序不可预见性的思路（二）增加审计程序不可预见性的实施要点7-4
7-4 二、增加审计程序不可预见性的方法 ⚫ （一）增加审计程序不可预见性的思路 ⚫（二）增加审计程序不可预见性的实施要点
增加审计程序不可预见性的示例审计领域向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、销售、生产人员等存货在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘现金和银多选几个月的银行存款余额调节表进行测试行存款对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法向以前审计中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如负责处理大客户账户的销售部人员改变实质性分析程序的对象，例如按细类分析收入针对销售和销售退回延长截止测试期间实施以前未曾考虑过的审计程序，例如：（1）函证销售条款，或对销售和应销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施收账款实质性程序。（2）实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账户。（3）测试以前未曾函证的账户余额，如金额为负或零的账户，或余额低于以前设定的重要性水平的账户。（4）改变函证日期，即把函证截止日期提前或推迟。（5）对关联公司，除函证外，实施其他审计程序验证7-5
7-5 审计领域增加审计程序不可预见性的示例 存货 向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、销 售、生产人员等 在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点 地点进行存货监盘 现金和银 行存款 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法 销售和应 收账款 向以前审计中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如 负责处理大客户账户的销售部人员 改变实质性分析程序的对象，例如按细类分析收入 针对销售和销售退回延长截止测试期间 实施以前未曾考虑过的审计程序，例如：（1）函证销售条款,或对 销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施 实质性程序。（2）实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助 审计技术复核销售及客户账户。（3）测试以前未曾函证的账户余 额，如金额为负或零的账户,或余额低于以前设定的重要性水平的 账户。（4）改变函证日期，即把函证截止日期提前或推迟。（5） 对关联公司,除函证外,实施其他审计程序验证