（七）专业服务营销审计人员通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众传递信息时，审计人员应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。审计人员在营销专业服务时，不得有下列行为1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他审计人员的工作：3.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；4.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。7-1
7-1 （七）专业服务营销 ⚫ 审计人员通过广告或其他营销方式招揽业务，可 能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众 传递信息时，审计人员应当维护职业声誉，做到 客观、真实、得体。 ⚫ 审计人员在营销专业服务时，不得有下列行为： ⚫ 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经 验； ⚫ 2.贬低或无根据地比较其他审计人员的工作； ⚫ 3.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类 似机构； ⚫ 4.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明
（八）礼品和款待如果客户向审计人员（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响审计人员不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便牟取其他不正当的利益。7-2
7-2 （八）礼品和款待 ⚫ 如果客户向审计人员（或其近亲属）赠送礼品或 给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响 。 ⚫ 审计人员不得向客户索取、收受委托合同约定以 外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便， 牟取其他不正当的利益
（九）保管客户资产除非法律法规允许或要求，审计人员不得提供保管客户资金或其他资产的服务。保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，无其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。审计人员如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：1.将客户资金或某他资产与其个人或会计师事务所的资产分开；7-3
7-3 （九）保管客户资产 ⚫ 除非法律法规允许或要求，审计人员不得提供保 管客户资金或其他资产的服务。 ⚫ 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原 则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以 及良好职业行为原则产生不利影响。 ⚫ 审计人员如果保管客户资金或其他资产，应当符 合下列要求： ⚫ 1.将客户资金或某他资产与其个人或会计师事务 所的资产分开；
（九）保管客户资产2.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产：3.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得；4.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。7-4
7-4 （九）保管客户资产 ⚫ 2.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产； ⚫ 3.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收 入、红利或利得； ⚫ 4.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法 律法规
第二节审计的独立性一、相关概念（一）独立性概念框架独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法（识别、平均和采取防范措施），用以指导审计人员进行以下操作和考虑：1.识别对独立性的不利影响；2.评价不利影响的严重程度；3.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，审计人员应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务约定。7-5
7-5 第二节 审计的独立性 ⚫ 一、相关概念 ⚫ （一）独立性概念框架 ⚫ 独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法（识别 、平均和采取防范措施），用以指导审计人员进行以下操 作和考虑： ⚫ 1.识别对独立性的不利影响； ⚫ 2.评价不利影响的严重程度； ⚫ 3.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受 的水平。 ⚫ 如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至 可接受的水平，审计人员应当消除产生不利影响的情形， 或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务约定