A中财敌注大号 审社学 tongnan University of Economics and Law Auditing ●固定资产的内部控制及控制测试 ◆固定资产的预算制度 ◆授权批准制度 ◆账簿记录制度 ◆职责分工制度 ◆资本性支出与收益性支出的区分制度 ◆固定资产的处置制度 ◆定期盘点制度 ◆维护保养制度 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 6 固定资产的内部控制及控制测试 ◆固定资产的预算制度 ◆授权批准制度 ◆账簿记录制度 ◆职责分工制度 ◆资本性支出与收益性支出的区分制度 ◆固定资产的处置制度 ◆定期盘点制度 ◆维护保养制度
A中财敌注大号 审件 tongnan University of Economics and Law Auditing 应付账款的审计 ●应付账款的审计目的和重点 审计目的 真实性 完整性 >余额的正确性 披露的恰当性 审计重点 查找未入账应付账款 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 7 三 、应付账款的审计 应付账款的审计目的和重点 ◆审计目的 ➢真实性 ➢完整性 ➢余额的正确性 ➢披露的恰当性 ◆审计重点 －查找未入账应付账款
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 应付账款的实质性程序 ◆获取或编制应付账款明细表 ◆实施分析程序 将本期期末余额与上期比较 >分析长期挂账的应付账款 分析和评价应付账款整体合理性 >分析应付账款变动的合理性 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 8 应付账款的实质性程序 ◆获取或编制应付账款明细表 ◆实施分析程序 ➢将本期期末余额与上期比较 ➢分析长期挂账的应付账款 ➢分析和评价应付账款整体合理性 ➢分析应付账款变动的合理性
A中财敌注大号 审件 tongnan University of Economics and Law Auditing ●函证应付账款 ◆函证应付账款的必要性 般不需要函证 函证不能保证查出漏计的应付账款 通过购货发票等外部凭证验证应付账款余额 >需实施函证程序的情形 控制风险高 余额大 财务状况恶化 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 9 函证应付账款 ◆函证应付账款的必要性 ➢一般不需要函证 •函证不能保证查出漏计的应付账款 •通过购货发票等外部凭证验证应付账款余额 ➢需实施函证程序的情形 •控制风险高 •余额大 •财务状况恶化
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 函证应付账款(续) ◆函证对象的选择 >余额大的债权人 >期末余额小甚至为零但属重要供货人(往来频繁) ◆函证方式和时间 肯定式函证(写明金额) >期后函证 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 10 函证应付账款（续） ◆函证对象的选择 ➢余额大的债权人 ➢期末余额小甚至为零但属重要供货人（往来频繁） ◆函证方式和时间 ➢肯定式函证（写明金额） ➢期后函证