3.控制系统 ·企业领导制定和实施的诸如内部审计职能、人 事聘用政策与程序、职务分工等控制系统，对 控制环境也会产生一定的影响。 ·审计人员也必须对此了解，以评价被审计单位 的控制环境。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 12
•企业领导制定和实施的诸如内部审计职能、人 事聘用政策与程序、职务分工等控制系统，对 控制环境也会产生一定的影响。 •审计人员也必须对此了解，以评价被审计单位 的控制环境。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 12 3．控制1 系统
(二)风险评估 ·风险评估要对与按照公认会计原则编制的会 计报表有关的风险进行确认、分析和管理，要 考虑可能发生的外部与内部事件及对管理当局 在会计报表中的认定有影响的记录处理、汇 总、报告的环境。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•风险评估要对与按照公认会计原则编制的会 计报表有关的风险进行确认、分析和管理，要 考虑可能发生的外部与内部事件及对管理当局 在会计报表中的认定有影响的记录处理、汇 总、报告的环境。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 13 （二）风1险评估
(三)信息和沟通 ·企业在一定的时间内要以一定的形式确认、收 集和交换信息，从而使员工能够行使责任。 ·一个组织的信息系统是指为了确认、汇总、分 析、分类、记录以及报告企业交易的相关事件 与情况，并保持对相关资产和负债的受托责任 而建立的方法和记录。 ·信息的沟通依赖于有效的信息传导机制，有效 控制信息在传输过程中的丢失与失真。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 14
•企业在一定的时间内要以一定的形式确认、收 集和交换信息，从而使员工能够行使责任。 •一个组织的信息系统是指为了确认、汇总、分 析、分类、记录以及报告企业交易的相关事件 与情况，并保持对相关资产和负债的受托责任 而建立的方法和记录。 •信息的沟通依赖于有效的信息传导机制，有效 控制信息在传输过程中的丟失与失真。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 14 （三）信1息和沟通
(四)控制程序 •控制程序是指被审计单位为了实现其特定的管 理目标而制定的除环境以外的各种政策和程 序。 •控制程序主要包括： -1.交易授权与批准控制 一2.凭证与记录控制 -3.职务分离控制 -4.资产接触与记录使用 -5.独立稽核控制 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•控制程序是指被审计单位为了实现其特定的管 理目标而制定的除环境以外的各种政策和程 序。 •控制程序主要包括： –1．交易授权与批准控制 –2．凭证与记录控制 –3 ．职务分离控制 –4．资产接触与记录使用 –5．独立稽核控制 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 15 （四）控1制程序
1.交易授权与批准控制 •交易授权程序的主要目的在于保证交易是管理 人员在其授权范围内产生的。 •授权有一般授权和特别授权之分。 一一般授权指授权处理一般性的交易； 一特别授权指授权处理非常规性交易事件，比如， 重大资本支出和股票发行等。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 16
•交易授权程序的主要目的在于保证交易是管理 人员在其授权范围内产生的。 •授权有一般授权和特别授权之分。 –一般授权指授权处理一般性的交易； –特别授权指授权处理非常规性交易事件，比如， 重大资本支出和股票发行等。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 16 1．交易授权1与批准控制