2.凭证与记录控制 ·凭证是证明交易发生和交易的价格、性质及条 件的证据。 ·凭证经过签字或者盖章，还可作为交易执行和 记录职责的依据。 •预先编号的凭证对维持控制和确定职责时很有 用。 •凭证程序应能保证经营人员在执行交易时及时 编制有关凭证。编妥的凭证应及早送交会计部 门，以便记录交易，还应把已登账的凭证依序 归档。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 17
•凭证是证明交易发生和交易的价格、性质及条 件的证据。 •凭证经过签字或者盖章，还可作为交易执行和 记录职责的依据。 •预先编号的凭证对维持控制和确定职责时很有 用。 •凭证程序应能保证经营人员在执行交易时及时 编制有关凭证。编妥的凭证应及早送交会计部 门，以便记录交易，还应把已登账的凭证依序 归档。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 17 2．凭证与1记录控制
2.凭证与记录控制 ·记录包括职工工资记录、永续存货记录、已发 出凭证，如销售发票和支票的每日汇总等。这 种汇总资料可用来同相应的每日分录独立比较 ,以确定所有交易是否均已记录。 ·科目表和会计程序手册也很重要。 一科目表能提供适当分类的依据，会计程序同会计 部门及时处理凭证有关，会计程序手册包括对交 易记录和过账的规定。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 18
•记录包括职工工资记录、永续存货记录、已发 出凭证，如销售发票和支票的每日汇总等。这 种汇总资料可用来同相应的每日分录独立比较 ，以确定所有交易是否均已记录。 •科目表和会计程序手册也很重要。 –科目表能提供适当分类的依据，会计程序同会计 部门及时处理凭证有关，会计程序手册包括对交 易记录和过账的规定。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 18 2．凭证与1记录控制
3.职务分离控制 ·职务分离控制是指对某些交易涉及的各项职责进行 合理划分，使每一个的工作能自动地检查另一个或 更多人的工作。 ·职责划分的主要目的是为了预防和及时发现在执行 所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。 •从控制观点看，如果某员工在履行其职责的正常过 程中就可能发生错误或舞弊，并且内部控制又难以 发现他的舞弊，那么可以认为这些指责是不相容 的。 ·对于不相容的职责必须实行职责分离。 -【例7-1】教材P120 2017/5/11 双木课件。《审计学》 19
•职务分离控制是指对某些交易涉及的各项职责进行 合理划分，使每一个的工作能自动地检查另一个或 更多人的工作。 •职责划分的主要目的是为了预防和及时发现在执行 所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。 •从控制观点看，如果某员工在履行其职责的正常过 程中就可能发生错误或舞弊，并且内部控制又难以 发现他的舞弊，那么可以认为这些指责是不相容 的。 •对于不相容的职责必须实行职责分离。 –【例7-1】教材P120 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 19 3．职务分1 离控制
4.资产接触与记录使用 •资产接触与记录使用主要是指限制接近资产重 要记录，以保证资产和记录的安全。 ·保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实 物防护措施。比如，将存货存入仓库以防偷 窃。 •对货币、有价证券等资产的安全存放和使用防 火安全装置等也是重要的实物安全保护控制程 序。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 20
•资产接触与记录使用主要是指限制接近资产重 要记录，以保证资产和记录的安全。 •保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实 物防护措施。比如，将存货存入仓库以防偷 窃。 •对货币、有价证券等资产的安全存放和使用防 火安全装置等也是重要的实物安全保护控制程 序。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 20 4．资产接触1与记录使用
5.独立稽核控制 •独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工 作和验证所记录金额估价的正确性，比如： (1)人工计算稽核发票、工资计算表及存货汇总 表的正确性； (2)比较现有资产和有关记录，比如银行存款余 额调节表、零用现金盘点表及实物存货记录等 3)企业领导复核汇总账户余额详细情况的报告 ，如应收账款的账龄分析表。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 21
•独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工 作和验证所记录金额估价的正确性，比如： –(1)人工计算稽核发票、工资计算表及存货汇总 表的正确性； –(2)比较现有资产和有关记录，比如银行存款余 额调节表、零用现金盘点表及实物存货记录等 ； –(3)企业领导复核汇总账户余额详细情况的报告 ，如应收账款的账龄分析表。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 21 5．独立稽1 核控制