一、内部控制的内涵与目标 •2.内部控制的目标一一合理保证 (1)保证业务活动按适当的授权进行； (2)保证所有的交易和事项以正确的金额在恰当 的会计期间及时记录于适当的账户，使财务报 表的编制符合会计准则的相关要求； 3)保证对资产的记录的接触、处理均经过适当 的授权； (4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 7 •2．内部控制的目标——合理保证 –(1)保证业务活动按适当的授权进行； –(2)保证所有的交易和事项以正确的金额在恰当 的会计期间及时记录于适当的账户，使财务报 表的编制符合会计准则的相关要求； –(3)保证对资产的记录的接触、处理均经过适当 的授权； –(4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。 一、内部控制的内涵与目标
二、内部控制的要素 •内部控制的要素包括： ·(一)控制环境 ·（二)风险评估 ·(三)信息和沟通 。(四)控制程序 2017/5/11 双木课件·《审计学》 8
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 8 •内部控制的要素包括： •（一）控制环境 •（二）风险评估 •（三）信息和沟通 •（四）控制程序 二、内部控制的要素
(一)控制环境 •所谓控制环境，是指对企业控制的建立、加强 或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各 种因素的统称。具体包括： -1.经营管理的观念、方式和风格 -2.组织结构和权力、职责的划分方法 -3.控制系统 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•所谓控制环境，是指对企业控制的建立、加强 或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各 种因素的统称。具体包括： –1．经营管理的观念、方式和风格 –2．组织结构和权力、职责的划分方法 –3．控制系统 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 9 （一）控1制环境
1.经营管理的观念、方式和风格 ·下面三个方面的经营管理观念、方式和风格， 可能会极大地影响控制环境： -(1)企业领导对待经营风险态度和控制风险的方 法； (2)为实现预算、利润和其他财务及经营目标， 企业对管理的重视程度； 3)企业领导对会计报表所持的态度和所采取的 行动。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 10
•下面三个方面的经营管理观念、方式和风格， 可能会极大地影响控制环境： –(1)企业领导对待经营风险态度和控制风险的方 法； –(2)为实现预算、利润和其他财务及经营目标， 企业对管理的重视程度； –(3)企业领导对会计报表所持的态度和所采取的 行动。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 10 1．经营管理的观1念、方式和风格
2.组织结构和权力、职责的划分方法 •通过组织结构的设置、权利职责的划分，一个 组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组 织中的位置，了解所拥有的权利、担负的职 责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则 等。 •对于审计人员来说，也可借此评价控制环境， 了解被审计单位与内部控制有关的方针、政 策、程序等。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•通过组织结构的设置、权利职责的划分，一个 组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组 织中的位置，了解所拥有的权利、担负的职 责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则 等。 •对于审计人员来说，也可借此评价控制环境， 了解被审计单位与内部控制有关的方针、政 策、程序等。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 11 2．组织结构和权力1、职责的划分方法