思考题 华兴公司是一家处理废弃物的环保公司，它与市 政府签订了清除环境废弃物的合约，请问以下各种 情况是否可能增加、减少或不影响检查风险？ (1)由于收到政府财政补贴，2011年华兴企业首次出 现营运收益。法律环境一 (2)华兴公司董事会由大股东李明主导，李明也是公 司的总经理 治理结构+ (3)华兴公司会计人员流动大 组织结构+
思考题 华兴公司是一家处理废弃物的环保公司，它与市 政府签订了清除环境废弃物的合约，请问以下各种 情况是否可能增加、减少或不影响检查风险？ （1）由于收到政府财政补贴，2011年华兴企业首次出 现营运收益。 （2）华兴公司董事会由大股东李明主导，李明也是公 司的总经理 （3）华兴公司会计人员流动大 组织结构+ 治理结构+ 法律环境—
4) 银行信贷部)门经理定期与华兴公司总经理、财 务总监会晤，以评价公司财务绩效监管环境一 会计准则选 (5) 20012年华兴公司开始执行新的会计准则择与运用+ (6)2011年华兴公司出售了晋美公司一半股权，但 仍然对其有重大影响。投资活动+ (7)2011年华兴公司与李明父母所拥有的公司签订 一项租赁设备合约，此项关联方交易未在2011年财 务报表上披露。 经营活动或融资活动+ (8)华兴公司计划在2012年底首次公开发行股票 筹资活动+
（4）银行信贷部门经理定期与华兴公司总经理、财 务总监会晤，以评价公司财务绩效 （5）20012年华兴公司开始执行新的会计准则 （6）2011年华兴公司出售了晋美公司一半股权，但 仍然对其有重大影响。 （7）2011年华兴公司与李明父母所拥有的公司签订 一项租赁设备合约，此项关联方交易未在2011年财 务报表上披露。 （8）华兴公司计划在2012年底首次公开发行股票 筹资活动+ 投资活动+ 经营活动或融资活动+ 会计准则选 择与运用+ 监管环境—
第三节了解敌审计单位的内部控制 必内部控制的基本理论 必了解控制环境 冬了解风险评估过程 必了解信息系统与沟通 必了解控制活动 必了解对控制的监督
第三节 了解被审计单位的内部控制
资料 2003年初，中国航天科工集团柳州长虹机器制造公司审 计处在进行公司2002年报审计中发现这样一个反常现象：公 司2001年、2002年的民品销售收入分别为4563万元、5323万 元，呈上升趋势；财务反映的废旧物资销售的数量分别是 863吨、510吨，废1旧物资销售的收入分别是78万元、45万元 ，呈下降趋势。正常情况下，生产过程中发生的边角料等废 旧物资应该与生产规模同比例增长或下降，为什么财务数据 反映的却是不合理的趋势呢？带着疑问，审计处对公司物资 处的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计。 经审计，发现物资处处长、综合室主任、仓库主任、废旧回 收站站长、计划员等4人为了小团体的利益，擅自决定出售 、截留废旧物资数量81.5吨，款额91200元，截至审计时， 已经将私自出售和截留的销售收入私分50605.80元（涉及63 人，每人500元至2000元不等)，同时擅自决定降价销售废 日物资。造城损失1.A万元。其舞弊的手法如下·
资料 2003年初，中国航天科工集团柳州长虹机器制造公司审 计处在进行公司2002年报审计中发现这样一个反常现象：公 司2001年、2002年的民品销售收入分别为4563万元、5323万 元，呈上升趋势；财务反映的废旧物资销售的数量分别是 863吨、510吨，废旧物资销售的收入分别是78万元、45万元 ，呈下降趋势。正常情况下，生产过程中发生的边角料等废 旧物资应该与生产规模同比例增长或下降，为什么财务数据 反映的却是不合理的趋势呢？带着疑问，审计处对公司物资 处的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计。 经审计，发现物资处处长、综合室主任、仓库主任、废旧回 收站站长、计划员等4人为了小团体的利益，擅自决定出售 、截留废旧物资数量81.5吨，款额91200元，截至审计时， 已经将私自出售和截留的销售收入私分50605.80元（涉及63 人，每人500元至2000元不等），同时擅自决定降价销售废 旧物资，造成损失1.4万元。其舞弊的手法如下：
资料 1、擅自出售废旧物资并全部截留货款。主要是与租赁公司厂 房的湖南个体经营者串通，擅自将废旧物资销售给没有此项 业务来往、也没有签订合同的湖南个体经营者，并要求其将 销售货款不交财务而直接交物资处；私自销售的废旧物资出 门时，借湖南个体经营者的名义，由湖南个体经营者以自己 在锻工房加工的少许产品掩盖，或以其加工的产品或废料需 要出)门为由，堂而皇之地将盗卖的废旧物资办理出)门手续。 2、私自截留出售废旧物资款。主要是通过与签有合同业务的 柳州个体经营者截留收入，物资处处长要求柳州个体经营者 在销售废旧物资过程中，一部分销售的废旧物资款交财务， 另一部分销售的废旧物资款截留下来，交到物资处作小金库 私自截留出售废旧物资出)门时，以部分销售的废旧物资办 理出)门手续，即以少量的废旧物资申报并取得出门单，然后 以超过出)门单标明的废旧物资实际数量的舞弊手法出门
资料 1、擅自出售废旧物资并全部截留货款。主要是与租赁公司厂 房的湖南个体经营者串通，擅自将废旧物资销售给没有此项 业务来往、也没有签订合同的湖南个体经营者，并要求其将 销售货款不交财务而直接交物资处；私自销售的废旧物资出 门时，借湖南个体经营者的名义，由湖南个体经营者以自己 在锻工房加工的少许产品掩盖，或以其加工的产品或废料需 要出门为由，堂而皇之地将盗卖的废旧物资办理出门手续。 2、私自截留出售废旧物资款。主要是通过与签有合同业务的 柳州个体经营者截留收入，物资处处长要求柳州个体经营者 在销售废旧物资过程中，一部分销售的废旧物资款交财务， 另一部分销售的废旧物资款截留下来，交到物资处作小金库 。私自截留出售废旧物资出门时，以部分销售的废旧物资办 理出门手续，即以少量的废旧物资申报并取得出门单，然后 以超过出门单标明的废旧物资实际数量的舞弊手法出门