讨论:如何判定在中国境内有住所? 纳税人在中国境内有住所,是指由于户籍、家庭、经济 利益关系等原因,而在中国境内“习惯性居住”。在这 判定规则中,“户籍、家庭、经济利益关系”是判定 有住所的原因条件,“习惯性居住”是判定有住所的结 果条件。实践中,一般是根据纳税人“户籍、家庭、经 济利益关系”等具体情况,综合判定是否属于“习惯性 居住”这一状态。 “习惯性居住”,相当于定居的概念,指的是个人在较 长时间内,相对稳定地在一地居住。对于因学习、工作 探亲、旅游等原因虽然在境内居住,但这些原因消除 后仍然准备回境外居住的,不属于在境内习惯性居住。 从这一点可以看出,“有住所”并不等于“有房产”。 16
16 讨论：如何判定在中国境内有住所？ 纳税人在中国境内有住所，是指由于户籍、家庭、经济 利益关系等原因，而在中国境内“习惯性居住”。在这 一判定规则中，“户籍、家庭、经济利益关系”是判定 有住所的原因条件，“习惯性居住”是判定有住所的结 果条件。实践中，一般是根据纳税人“户籍、家庭、经 济利益关系”等具体情况，综合判定是否属于“习惯性 居住”这一状态。 “习惯性居住”，相当于定居的概念，指的是个人在较 长时间内，相对稳定地在一地居住。对于因学习、工作 、探亲、旅游等原因虽然在境内居住，但这些原因消除 后仍然准备回境外居住的，不属于在境内习惯性居住。 从这一点可以看出，“有住所”并不等于“有房产
例1:个人所得税的纳税义务人包括() A.私营企业所有投资者B.个体工商户 C.合伙企业合伙人 D.外籍个人 E.个人独资企业投资者 标准答案:B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人 的规定,而A项私营企业所有投资者不一定完 全是个人,所以选项A不符合题意。 17
17 例1：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。 A．私营企业所有投资者 B．个体工商户 C．合伙企业合伙人 D．外籍个人 E．个人独资企业投资者 标准答案：B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人 的规定，而A项私营企业所有投资者不一定完 全是个人，所以选项A不符合题意
例2:下列各项中,不属于个人所得税居民纳税人的是 A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居 住满183天的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所而在中国境内一年内居住不满183 天的个人 D.在中国境内有住所的个人 答案:BC 两个标准:住所和居住时间只要有一个符合就是居 民纳税人;两个都不符合是非居民纳税义务人。 18
18 例2：下列各项中，不属于个人所得税居民纳税人的是 （ ）。 A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居 住满183天的个人 B．在中国境内无住所且不居住的个人 C．在中国境内无住所而在中国境内一年内居住不满183 天的个人 D．在中国境内有住所的个人 答案：BC 两个标准：住所和居住时间只要有一个符合就是居 民纳税人；两个都不符合是非居民纳税义务人
三、个人所得来源的确定 居民纳税人承担无限纳税义务,因此,所得来源不 是很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务(就其 来源于中国境内的所得征税)所以判断其所得来源 就显得十分重要。 我国的个人所得税,依据所得来源地的判断应反映 经济活动的实质,要方便税务机关实行有效征管的 原则 具体规定如下: 19
19 三、个人所得来源的确定 居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来源不 是很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就其 来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来源 就显得十分重要。 我国的个人所得税，依据所得来源地的判断应反映 经济活动的实质，要方便税务机关实行有效征管的 原则 具体规定如下：
1、因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所 得; 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得; 3、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 4、转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其 他财产取得的所得; 5、从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人 取得的利息、股息、红利所得 20
20 1、因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所 得； 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 4、转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其 他财产取得的所得； 5、从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人 取得的利息、股息、红利所得