个人所得税的纳税义务人 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外 籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同胞,为个 人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同,可分为 其居民纳税人 其非居民纳税人
11 二、个人所得税的纳税义务人 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外 籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个 人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为： 居民纳税人 非居民纳税人
(一)居民纳税人 居民纳税人条件 其在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、 经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的人。 其在中国境内无住所但居住时间满183天(原1年)的个人 居民纳税人种类 其在中国境内定居的中国公民和外国侨民 其在公历1月1日至12月31日,居住在中国境内的外籍人员、 华侨、港澳台同胞在中国境内居住满183天的。 居民纳税义务人的纳税义务 其居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的应税所得,在 中国境内缴纳个人所得税,负有无限纳税义务 12
12 （一）居民纳税人 居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、 经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满183天（原1年）的个人 居民纳税人种类 在中国境内定居的中国公民和外国侨民 在公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、 华侨、港澳台同胞在中国境内居住满183天的。 居民纳税义务人的纳税义务 居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的应税所得，在 中国境内缴纳个人所得税，负有无限纳税义务
(二)非居民纳税人 非居民纳税人是指不符合居民纳税人条件的 纳税义务人 其在中国境内无住所,又不居住的外籍人员、华侨、 港澳台同胞 其在中国境内无住所,而且在一个纳税年度内,在 中国境内居住不满183天的外籍人员、港澳台同 胞 非居民纳税人负有有限纳税义务,即仅就其 来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得 税 13
13 （二）非居民纳税人 非居民纳税人是指不符合居民纳税人条件的 纳税义务人 在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、 港澳台同胞 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在 中国境内居住不满183天的外籍人员、港澳台同 胞 非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其 来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得 税
(三)与原规定区别 完善无住所个人纳税义务,优化吸引境外人才规定 其无住所居民个人的时间判断由一年调整为183天。 其延长享受优惠年限,将无住所个人境内所得和境外所得的 申报纳税的境内居住时间,由“居住满五年”延长为“居 住满六年” 其新增单次离境30天规则,在计算上述居住满六年时,对于 在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超 过30天的,或者一年内在境内居住累计不满183天的,重 新起算上述“居住满六年”的连续年限 其简化享受优惠程序。将无住所个人在境内“居住满六年” 期间对境外支付的境外所得税优惠,由审批改为备案方式, 降低纳税人遵从成本 其上述优惠条件可以进一步吸引境外人才 14
14 （三）与原规定区别 完善无住所个人纳税义务，优化吸引境外人才规定 无住所居民个人的时间判断由一年调整为183天。 延长享受优惠年限，将无住所个人境内所得和境外所得的 申报纳税的境内居住时间，由“居住满五年”延长为“居 住满六年” 新增单次离境30天规则，在计算上述居住满六年时，对于 在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超 过30天的，或者一年内在境内居住累计不满183天的，重 新起算上述“居住满六年”的连续年限 简化享受优惠程序。将无住所个人在境内“居住满六年” 期间对境外支付的境外所得税优惠，由审批改为备案方式， 降低纳税人遵从成本。 上述优惠条件可以进一步吸引境外人才
居民纳税人与非居民纳税人总结表 类别 判定标准 纳税义务 以下两个标准只要具备一个就成为居 民纳税人: ①住所标准:“在中国境内有住所” (1)居民是指因户籍、家庭、经济利益关系而无限纳税义 纳税人在中国境内习惯性居住 务 ②居住时间标准:“在中国境内居住 满183天”是指满一个纳税年度(即公 历1月1日起至12月31日止); (2)非居 非居民纳税人的判定条件是以下两条 民纳和必须同时具备: 有限纳税义 人 (1)在我国无住所 务 (2)在我国不居住或居住不满183天
居民纳税人与非居民纳税人总结表 类别 判定标准 纳税义务 (1)居民 纳税人 以下两个标准只要具备一个就成为居 民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所” 是指因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住 ②居住时间标准：“在中国境内居住 满183天”是指满一个纳税年度(即公 历1月1日起至12月31日止)； 无限纳税义 务 (2)非居 民纳税 人 非居民纳税人的判定条件是以下两条 必须同时具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满183天 有限纳税义 务