四、个人所得税的征税对象 、工资、薪金所得(非独立个人劳动所得) 下列项目不予征收个人所得税(结合税收优惠): 其独生子女补贴 其执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴 其托儿补贴费 其差旅费津贴、误餐补贴 2、劳务报酬所得 (指个人独立从事各种非雇佣劳务所取得的所得) 3、稿酬所得 (指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得,区别于翻译、 审稿和书画所得)
21 四、个人所得税的征税对象 1、工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 下列项目不予征收个人所得税（结合税收优惠）： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴 托儿补贴费 差旅费津贴、误餐补贴 2、劳务报酬所得 （指个人独立从事各种非雇佣劳务所取得的所得） 3、稿酬所得 （指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得,区别于翻译、 审稿和书画所得）
4、特许权使用费所得 (指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权 的使用权取得的所得,图书报刊的著作权划为稿酬所得) 5、经营所得 即原有的:个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得 6、利息、股息、红利所得 (国债和国家发行的金融债券利息除外) 7、财产租赁所得 其纳税人以产权凭证为依据 其无产权凭证的,由税务机关核定 其产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人 8、财产转让所得 其股票转让所得暂不征收个人所得税 其量化资产股份转让所得征税(P133) 其个人出售自有住房 9、偶然所得 (个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性所得)由发奖单位代扣代缴 Dt
22 4、特许权使用费所得 （指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权 的使用权取得的所得，图书报刊的著作权划为稿酬所得） 5、经营所得 即原有的：个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得 6、利息、股息、红利所得 （国债和国家发行的金融债券利息除外） 7、财产租赁所得 纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人 8、财产转让所得 股票转让所得暂不征收个人所得税 量化资产股份转让所得征税(P133) 个人出售自有住房 9、偶然所得 （个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性所得）由发奖单位代扣代缴
,区别主要在于是否具有 完全意义上的经营性质 总体可参考以下分析进行区分(仅供参考): 第一,个人办理营业执照而产生的收入属于经营所得; 第二,对于未办理营业执照的,但经政府有关部门批准,从事办学、医 疗、咨询等有偿服务活动的个人取得的所得属于经营所得; 第三,对于无照又未经批准的,是否有固定场所(包括网络场所)也可 以作为判断依据:如有则按照经营所得处理,如无则按劳务报酬所得处 理 第四,对一个项目可以按照是否对经营成果拥有所有权来判定; 第五,劳务一般应表现为一个人的行为,对于雇用人员的行为,应视为 经营行为
23 注意区分经营所得与劳务报酬所得，区别主要在于是否具有 完全意义上的经营性质。 总体可参考以下分析进行区分（仅供参考）： 第一，个人办理营业执照而产生的收入属于经营所得； 第二，对于未办理营业执照的，但经政府有关部门批准，从事办学、医 疗、咨询等有偿服务活动的个人取得的所得属于经营所得； 第三，对于无照又未经批准的，是否有固定场所（包括网络场所）也可 以作为判断依据：如有则按照经营所得处理，如无则按劳务报酬所得处 理； 第四，对一个项目可以按照是否对经营成果拥有所有权来判定； 第五，劳务一般应表现为一个人的行为，对于雇用人员的行为，应视为 经营行为
其中:居民纳税人前四项所得(综合所得)合并 征收,非居民个人的工资、薪金所得,以每月收 入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额; 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得, 以每次收入额为应纳税所得额。 纳税人取得前面5-9项所得分别计算个人所得税。 此新规定从2019年1月1日开始执行,在这之前为 分类所得税制,共11类所得分别计算,适用各自 的费用扣除额和税率 24
24 其中：居民纳税人前四项所得（综合所得）合并 征收，非居民个人的工资、薪金所得，以每月收 入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得， 以每次收入额为应纳税所得额。 纳税人取得前面5-9项所得分别计算个人所得税。 此新规定从2019年1月1日开始执行，在这之前为 分类所得税制，共11类所得分别计算，适用各自 的费用扣除额和税率
例3:国内某作家将其小说委托一名翻译翻译后交外 国出版商出版,协议里规定作者署名,译者不署名 作者分两次给译者支付翻译费,第一次是翻译时给 付1万元,第二次是在图书出版时按照稿酬的20%支 付给译者。问译者得到的报酬第一笔是劳务费,第 笔是稿酬,对吗? 答案:不对,两笔都是按劳务报酬,因为译者不署 名 25
25 例3：国内某作家将其小说委托一名翻译翻译后交外 国出版商出版，协议里规定作者署名，译者不署名。 作者分两次给译者支付翻译费，第一次是翻译时给 付1万元，第二次是在图书出版时按照稿酬的20%支 付给译者。问译者得到的报酬第一笔是劳务费，第 二笔是稿酬，对吗？ 答案：不对，两笔都是按劳务报酬，因为译者不署 名