(5)应收票据贴现的处理 ★贴现的含义 是指票据持有人将未到期的票据转让给银行,由银行按 票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后,将余额付给 企业的融资行为。 ★贴现的计算: 第一步:计算应收票据到期值计算公式如前所述。 第二步:计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期按贴现日至票据到期前一日计算,可用下式计算 贴现期(天数)=票据期限(天数)一已持有票据期限(天数) 注意:异地贴现的另加3天划款时间。 第三步:计算贴现所得额 贴现所得额=票据到期值一贴现息
（5） 应收票据贴现的处理 ★ 贴现的含义 是指票据持有人将未到期的票据转让给银行，由银行按 票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给 企业的融资行为。 ★贴现的计算： 第一步：计算应收票据到期值 计算公式如前所述。 第二步：计算贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，可用下式计算： 贴现期（天数）=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数） 注意：异地贴现的另加3天划款时间。 第三步：计算贴现所得额 贴现所得额=票据到期值－贴现息
★票据贴现的账务处理 不带息票据贴现时: 借:银行存款 贴现所得额】 财务费用 贴现息】 贷:应收票据【账面余额】 带息票据贴现时 借:银行存款【贴现所得额】 财务费用【贴现所得额小于账面余额的差额】 贷:应收票据【账面余额】 财务费用〖贴现所得额大于账面余额的差额】
★票据贴现的账务处理 ☆ 不带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】 财务费用 【贴现息】 贷：应收票据 【账面余额 】 ☆带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】 财务费用 【贴现所得额小于账面余额的差额】 贷：应收票据 【账面余额】 财务费用 【贴现所得额大于账面余额的差额】
例7:某企业2002年4月30日以4月15日签发60天 到期、票面利率为10%,票据面值为600000元的带 息应收票据向银行贴现,贴现率为16%。 会计处理 4月15日签发,60天到期,票据到期日为6月14日。 (1)票据到期值=60001600010%:360×60=610000元) (2)贴现息=6100×016%÷360×(60-15)=1220(元) (3)贴现所得额=61000122059780(元 (4)分录: 借:银行存款597800 财务费用2200 贷:应收票据600000
例7：某企业2002年4月30日以4月15日签发60天 到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带 息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。 会计处理： 4月15日签发，60天到期，票据到期日为6月14日。 (1)票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000(元) (2)贴现息=610000×16％÷360×（60－15）=12200(元) (3)贴现所得额=610000－12200=597800(元) (4) 分录： 借：银行存款 597800 财务费用 2200 贷：应收票据 600000
例8:某企业2002年5月31日以4月15日签发60 天到期、票面利率为10%,票据面值为600000元的 带息应收票据向银行贴现,贴现率为12% 会计处理 4月15日签发,60天到期,票据到期日为6月14日。 1)票据到期值=6000+6000010%÷360×60=61000元 (2)贴现息=6100×0129÷360×(60-46)≈2846.67(元) (3)贴现所得额=61000-2846.67=607153.33(元) (4)分录: 借:银行存款607153.33 贷:应收票据60000 财务费用71753.33 例:教材P65-67例3-6.7
例8：某企业2002年5月31日以4月15日签发60 天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的 带息应收票据向银行贴现，贴现率为12％。 会计处理： 4月15日签发，60天到期，票据到期日为6月14日。 (1)票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000(元) (2)贴现息=610000×12％÷360×（60－46）≈ 2846．67(元) (3)贴现所得额=610000－2846．67=607153．33(元) (4) 分录： 借：银行存款 607153．33 贷：应收票据 600000 财务费用 71753．33 例：教材P65－67——例3－6．7
(6)若票据到期,付款单位无力支付: ★票据到期,付款企业不能兑付票款,企业应将 应收票据转入应收账款: 借:应收账款 贷:应收票据 【账面余额】 注意:到期不能收回的带息应收票据转入“应 收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其所包 含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到 时再冲减当期的财务费用。 例8.上例1资料,票据到期,付款单位无力支付。 借:应收账款237510 贷:应收票据 235170 贷:财务费用 2340
（6） 若票据到期，付款单位无力支付： ★票据到期，付款企业不能兑付票款，企业应将 应收票据转入应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据 【账面余额】 注意：到期不能收回的带息应收票据转入“应 收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包 含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到 时再冲减当期的财务费用。 例8．上例1资料，票据到期，付款单位无力支付。 借：应收账款 237 510 贷：应收票据 235 170 贷：财务费用 2 340