第五章持有至到期投资 及长期股权投资 ●主要内容: ●第一节持有至到期投资 ●第二节长期股权投资
1 第五章 持有至到期投资 及长期股权投资 ⚫ 主要内容： ⚫ 第一节 持有至到期投资 ⚫ 第二节 长期股权投资
第一节持有至到期投资 持有至到期投资概述 持有至到期投资的取得 持有至到期投资的收益及摊余成本 ●四、持有至到期投资的到期兑现 ●五、持有至到期投资的减值
2 第一节 持有至到期投资 ⚫ 一、持有至到期投资概述 ⚫ 二、持有至到期投资的取得 ⚫ 三、持有至到期投资的收益及摊余成本 ⚫ 四、持有至到期投资的到期兑现 ⚫ 五、持有至到期投资的减值
持有至到期投资概述 ●1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回 收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力 持有至到期的各种债券,如国债和企业债券等。 2、分类 作为持有至到期投资购入的债券,按债券还本付 息情况,一般分为三类:(1)到期一次还本付息 (2)到期一次还本分期付息;(3)分期还本分 期付息。 说明:不同类型的债券分别采用不同的确认与计量 方法
3 一、持有至到期投资概述 ⚫ 1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回 收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力 持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 ⚫ 2、分类 作为持有至到期投资购入的债券，按债券还本付 息情况，一般分为三类：（1）到期一次还本付息； （2）到期一次还本分期付息；（3）分期还本分 期付息。 说明：不同类型的债券分别采用不同的确认与计量 方法
持有至到期投资概述 ●3、科目设置: 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处 置等情况,可以设置“持有至到期投资”科目 并设置“债券面值”、“溢折价”、“应计利息” 等明细科目。 说明 新准则规定设置“成本、“利息调““应 不副实。“莉意整?陝溢折价和子绩由 本教材未使用成本”和利息调輕”明细科目 如果发生手续费等,也可以设置债券妻用”明 细科目
4 一、持有至到期投资概述 ⚫ 3、科目设置： 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处 置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目， 并设置 “债券面值” 、 “溢折价” 、 “应计利息” 等明细科目。 说明： 新准则规定设置“成本” 、 “利息调整” 、 “应 计利息”明细科目。“成本”反映债券面值，名 不副实。“利息调整”反映溢折价和手续费用。 本教材未使用“成本”和“利息调整”明细科目， 如果发生手续费等，也可以设置“债券费用”明 细科目
持有至到期投资的取得 )债券溢折价的原因 二)持有至到期投资的初始投资成本
5 二、持有至到期投资的取得 （一）债券溢折价的原因 （二）持有至到期投资的初始投资成本