M2贴现的应收票据到期 已贴现的商业承兑汇票到期,若承兑 人的银行帐户不足支付,银行将支款通知随 同汇票、付款人未付票款通知书送交申请贴 现的企业,贴现企业按所付本息,借记“应 收帐款”,贷记“银行存款”。如果贴现企 业的银行存款帐户余额也不足支付,银行作 逾期贷款处理,贴现企业按所欠本息,借记 “应收帐款”,贷记“短期借款”。 对银行承兑汇票,因贴现企业不承担连 带偿付责任,不作任何会计处理
2. 贴现的应收票据到期 已贴现的商业承兑汇票到期，若承兑 人的银行帐户不足支付，银行将支款通知随 同汇票、付款人未付票款通知书送交申请贴 现的企业，贴现企业按所付本息，借记“应 收帐款” ，贷记“银行存款” 。如果贴现企 业的银行存款帐户余额也不足支付，银行作 逾期贷款处理，贴现企业按所欠本息，借记 “应收帐款” ，贷记“短期借款” 。 对银行承兑汇票，因贴现企业不承担连 带偿付责任，不作任何会计处理
例4企业20016月1日取得C公司一张 面值为30000元,利率为6%,承兑期限3个 月的带息票据。8月1日,企业持票向银行申 请贴现,贴现率为8 到期值=30000×(1+6%×3/12)=30450(元) 贴现息=30450×8%×1/12203(元) 贴现净额=30450-203 30247(元) 借:银行存款 30247 贷:应收票据_C公司 30000 财务费用 247
例4. 企业2001年6月1日取得C公司一张 面值为30 000元，利率为6%，承兑期限3个 月的带息票据。8月1日，企业持票向银行申 请贴现，贴现率为8%。 到期值＝30 000×(1＋6％×3/12) ＝30 450(元) 贴现息＝30 450×8％×1/12 ＝ 203(元) 贴现净额＝30 450－203 ＝30 247(元) 借：银行存款 30 247 贷：应收票据—C公司 30 000 财务费用 247
9月1日票据到期时若付款入无力 偿付 借:应收账款C公司30450 贷:银行存款 30450 如果该企业“银行存款”帐户余额不足支 借:应收账款C公司30450 贷:短期借款 30450
9月1日票据到期时若付款人无力 偿付 借：应收账款—C公司 30 450 贷：银行存款 30 450 如果该企业“银行存款”帐户余额不足支 付 借：应收账款—C公司 30 450 贷：短期借款 30 450