五,应收票现的核算 持有票据的企业,在其到期之前,将票据经过 背书后向银行通融资金的方式称作贴现。 背书是票据转让的法定程序,是以转让票据权 利为目的在票据背面或粘单上记载有关事项并签章 的一种行为。 银行按贴现率从票据到期价值中扣除贴现利息 ,将余额兑付给企业。计算公式如下 贴现期=票据到期日一贴现日 贴现息=票据到期值ⅹ贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值一贴现息
持有票据的企业, 在其到期之前,将票据经过 背书后向银行通融资金的方式称作贴现。 背书是票据转让的法定程序，是以转让票据权 利为目的在票据背面或粘单上记载有关事项并签章 的一种行为。 银行按贴现率从票据到期价值中扣除贴现利息 ，将余额兑付给企业。计算公式如下： 贴 现 期 = 票据到期日 － 贴现日 贴 现 息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期 贴现净额 = 票据到期值 － 贴现息 五、应收票据贴现的核算
例2.企业收到购货单位B交来2001年5月1日 幽不带息商业票据一张,金额30000元,承兑期 限3个月。6月1日企业持汇票向银行申请贴现,年 贴现率6 到期值=30000元 贴现值=30000X6%X2/12 300(元) 贴现净额=30000-300 29700(元) 借:银行存款 29700 财务费用 300 贷:应收票据-B公司 30000
例2.企业收到购货单位B交来2001年5月1日签 发的不带息商业票据一张，金额30 000元, 承兑期 限3个月。6月1日企业持汇票向银行申请贴现，年 贴现率6％。 到期值 = 30 000 元 贴现值 = 30 000 Ｘ 6％ Ｘ 2/12 = 300 (元) 贴现净额 = 30 000 - 300 = 29 700 (元) 借：银行存款 29 700 财务费用 300 贷：应收票据—B公司 30 000
层例3上例若为带息票据票面利率为5 到期值=30000X(1+5%X3/12) 30375(元) 贴现息=30375X6%X2/12 =303.75(元) 贴现净额=30375-303.75 =30071.25(元) 借:银行存款 30071.25 贷:应收票据B公司 30000 财务费用 71.25
例3.上例若为带息票据, 票面利率为5％。 到期值 = 30 000 Ｘ (1 + 5％ Ｘ 3/12) = 30 375 (元) 贴现息 = 30 375 Ｘ 6％ Ｘ 2/12 = 303.75 (元) 贴现净额 = 30 375 – 303.75 = 30 071.25 (元) 借：银行存款 30 071.25 贷：应收票据—B公司 30 000 财务费用 71.25
应收票据的贴现有两种情况,一种带追 素杈,另一种不带追索权。带追索权的票据 佔现,贴现企业因背书在法律上负连带责任 不带追索权的票据贴现,企业将应收票据 上的风险和未来经济利益全部转让给银行。 实务中一般都直接冲销贴现应收票据的 帐面价值。对商业承兑汇票贴现所形成的或 有负债,在资产负债表的补充资料中加以说 明。若要在帐面上反映,可增设“应收票据 佔现”帐户,票据贴现时不注销应收票据帐 面价值,而贷记该帐户,待票据到期时才将 贴现票据金额在两帐户间对冲
应收票据的贴现有两种情况，一种带追 索权，另一种不带追索权。带追索权的票据 贴现，贴现企业因背书在法律上负连带责任 ；不带追索权的票据贴现，企业将应收票据 上的风险和未来经济利益全部转让给银行。 实务中一般都直接冲销贴现应收票据的 帐面价值。对商业承兑汇票贴现所形成的或 有负债，在资产负债表的补充资料中加以说 明。若要在帐面上反映，可增设“应收票据 贴现”帐户，票据贴现时不注销应收票据帐 面价值，而贷记该帐户，待票据到期时才将 贴现票据金额在两帐户间对冲
木、逾应收票据的帐务处理 1.持有应收票据到期 对商业承兑汇票结算方式,若票据 到期时承兑人违约或无力支付票款,持 票企业应按面值或面值与票据利息之和 借记“应收帐款”,按应收票据帐面价 值贷记“应收票据”,按带息票据未结 算入帐的利息贷记“财务费用
六、逾期应收票据的帐务处理 1. 持有应收票据到期 对商业承兑汇票结算方式，若票据 到期时承兑人违约或无力支付票款，持 票企业应按面值或面值与票据利息之和 借记“应收帐款” ，按应收票据帐面价 值贷记“应收票据” ，按带息票据未结 算入帐的利息贷记“财务费用”