纳税义务人总结表 构成条件 纳税人身份在中国境内成立(注册实际管理机构在中国 法人) 境内 居民企业 vxv xvv× 非居民企业
11 纳税人身份 构成条件 在中国境内成立（注册 法人） 实际管理机构在中国 境内 居民企业 √ × × √ √ √ 非居民企业 × × 纳税义务人总结表
中国境内设立的机构、场所指 (1)管理机构、营业机构、办事机构; (2)工厂、农场、开采自然资源的场所 (3)提供劳务的场所; (4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所; (5)其他从事生产经营活动的机构、场所。 注:委托营业代理人的,视同设立机构、场所,这 条规定主要是为了避免企业利用营业代理人避税、 逃税 12
12 中国境内设立的机构、场所指 （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 注：委托营业代理人的，视同设立机构、场所，这 条规定主要是为了避免企业利用营业代理人避税、 逃税
2、征税对象 征税对象的确定原则 企业取得的生产经营所得和其他所得,但并不 是企业获得的任何所得,确定所得必须遵循相应的 原则: 其必须是合法来源所得 其是扣除成本费用以后的纯收益 其所得必须是实物或货币所得(荣誉性,知识性,体 能,心理上的收益都不是) 其所得包括来源于境内和境外的所得(为避免重 复征税境外已纳税款可以抵扣) 13
13 征税对象的确定原则 企业取得的生产经营所得和其他所得，但并不 是企业获得的任何所得，确定所得必须遵循相应的 原则： 必须是合法来源所得 是扣除成本费用以后的纯收益 所得必须是实物或货币所得（荣誉性,知识性,体 能,心理上的收益都不是） 所得包括来源于境内和境外的所得（为避免重 复征税,境外已纳税款可以抵扣） 2、征税对象
征税对象的具体内容 1、居民企业的征税对象 其居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供 劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投 资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。(具体内容见P 166) 14
14 征税对象的具体内容 1、居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供 劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投 资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。（具体内容见Ｐ 166）
例:我国居民企业的判断标准() A、登记注册地标准 B、总机构所在地标准 C、实际管理机构标准 D、生产经营所在地 答案:AC 15
15 例：我国居民企业的判断标准（ ） A、登记注册地标准 B、总机构所在地标准 C、实际管理机构标准 D、生产经营所在地 答案：AC