【解析】出纳员的职青是相负现金收付、行结算及货币资金的枝算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入 支出、费用、债权债务账目的登记，选项A,B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则。 二、多选题 1 ABXCDE 2 AD 【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询间：（二）观察： (三)检查：（网）分析程序。 3 ABCD 4 ABCDE 5 ABD 分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度：描述内部控制制度：，对擅述的结果进行复核。 6 ABC 7 ABCD 8.ABCD 9ABC 10AB 11ACE 12AB 13ABCD 14ABCD 15ABC 16 BCDE 【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的市计证据：（一）控 制在所审计期间的不同时点是如何运行的：（二)控制是否得到一贯执行：《三》控制由谁执行：（四）控制以何种方 式运行。17C 【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连铁编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查除销 业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。18B 【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被市计单位有关记录核 对：将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直 接发出：在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所同函：将发出询证函的情况记录于工作底稿：将收到 的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。 三、综合题 1.(1)有严重缺陷 理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印签将 全部落入刷处长之手。同样地，如果刷处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用泰、银
【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记。选项 A、B、C 没有遵循不相容岗位相互分离原则。 二、多选题 1 ABCDE 2 AD 【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询问；（二）观察； （三）检查；（四）分析程序。 3 ABCD 4 ABCDE 5 ABD 分析：内部控制制度的描述基本上经过三个步骤：了解内部控制制度；描述内部控制制度；.对描述的结果进行复核。 6 ABC 7 ABCD 8.ABCD 9ABC 10AB 11ACE 12AB 13ABCD 14ABCD 15ABC 16 BCDE 【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（一）控 制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）控制是否得到一贯执行；（三）控制由谁执行；（四）控制以何种方 式运行。 17 AC 【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销 业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。 18 ABCD 【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核 对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直 接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到 的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。 三、综合题 1. （1）有严重缺陷。 理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将 全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银
行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人章管的规定，难以防止银行存款 被贪污的情况。 建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。 (2)货币资金的支付制度存在严重缺陷， 理由：因为一是米对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的 规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为：二是货币宽金支付在前，复核在后，至多能及时发现同题，而无法 防止问的发生。 建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策：支付货币资金之前，应 由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。 复核无误后交由出纳员办理支付业务。 2。内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。 ①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的 制，即内部的控制的强点：一是委分析内部控制中存在的簿弱环节，即内部控制的弱点。 ②内部控制制度的合理性，评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的 控制：有无将一般控制点误作为关健控制部位：控制取能是否划分清：人员同的分工和牵制是否恰当 3.(一)存在问题及危害 ()该企业的转件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，可能供应科无法 控制购入铸件的价格和储各资金：又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量。造成铸件采购工作的无序现象。 (2)由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件 的品种、规格和数量。容易发生以买代耗以次充好，形成帐外物。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量：还 可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。 (3)由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，使为外协员吃回扣提供了条件和机会，容局使本企业
行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款 被贪污的情况。 建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。 （2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。 理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的 规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法 防止问题的发生。 建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应 由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。 复核无误后交由出纳员办理支付业务。 2. 内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。 ①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控 制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。 ②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的 控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。 3. （一）存在问题及危害 （1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法 控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。 （2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件 的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还 可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。 （3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业
的外协员成为对方单位的推的员。为了多吃日扣。既可能随意拍高特件鸭入价格，提高转件采鸭成本：又可能以次充好 降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法丑纪现象。 (二)改进建议 (1)件的采购工作政由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定特件的采胸价 格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准。并由供应科负责执行。 (2)生产车间耗用的转件一律从供应科仓库额取。可由生产科、供应科等有关部们共同制定转件的耗用计划及 限额领料制度，并由供应科负责执行， (3)财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采胸成本与储备资 金定额。 ()财会科有关会计人员应定期到车间检查转件耗用情况。如果期未有剩余转件，应督促生产车间及时办理迅假领 手续，控制产品成本， 4.()有严重缺陷。 理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将 全部落入刚处长之手。同样地，如果则处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签器支票的个人名章、财务专用章、银 行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印签不能由一个人管的规定，难以防止银行存 被负污的情况。 建议：财务处长、刚处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印整。 (2)货币资金的支付制度存在严重缺陷。 理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币货金支付业务，应当实行集体决策”的 规定，无法防范污、侵占、用货币资金的行为：二是货币资金支付在前，复核在后至多能及时发现问题，而无法 防止问题的发生。 建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币货金支付业务，实行集体决策：支付货币资金之前，应
的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好， 降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。 （二）改进建议 （1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价 格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。 （2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及 限额领料制度，并由供应科负责执行。 （3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资 金定额。 （4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领 手续，控制产品成本。 4. （1）有严重缺陷。 理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将 全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银 行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款 被贪污的情况。 建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。 （2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。 理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的 规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法 防止问题的发生。 建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应
由专取的复核人员进行复核，复核货币资金的报准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。 复核无误后交由出纳员办理支付业务。 5。就甲公可内部控制如(1)所述，错误一、会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应 建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 裁甲公司内部控制如(3)、()所述，错误二、验收单朱连线编号，不能保证所有的采期都已记录或不被重复记录。 应建议甲公司对验收单进行连续编号。错误三、付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否 真实。登记有关账薄时在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。错 误四。会计部月末审核付款凭单后才付款，来能及时将材料采购和债务登账和按约定时间付款。应建议甲公司采购部及 时将付款凭单交会计部。按约定时间付款。 藏甲公司内部控制如(6)所述，错误五、由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。 应建议甲公司从货金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。错误六、与证券投资有关的活动委由两个 部们控制，有关的协议未经独立的部们市查。会使有关的条款未全部在协议载期，可能存在协议外的约定。建议甲公司 与营业部的协议应经会计部或法律廊审查，证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不容职务未分离。 并且未得到适当的授权和批准。月未会计部汇总登记证券投资记录，应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时 分品种设立明细账详细核算 就甲公司内部控制如(7)所述，错误七、借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议 中具体规定股东大会、董事会、经普班子的关于筹资的权限和批准程序， 就甲公司内部控制如(9)所述，错误八、银行出纳编制银行存余额调节表，不相容职务未分离。凭证和记录未得 到控制。应建议甲公司银行存款余领调节表由出纳外的会计人员编制. 求(2)： ①会计人员乙同时经管登记产成品总账和明细账与产成品的完整性、估价或分推、存在与发生的认定相关。 ②验收单未连铁编号与材料采购的“完整性“认定相关：
由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。 复核无误后交由出纳员办理支付业务。 5. 就甲公司内部控制如（1）所述，错误一、会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应 建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 就甲公司内部控制如（3）、（4）所述，错误二、验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。 应建议甲公司对验收单进行连续编号。错误三、付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否 真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。错 误四、会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和按约定时间付款。应建议甲公司采购部及 时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 就甲公司内部控制如（6）所述，错误五、由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。 应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。错误六、与证券投资有关的活动要由两个 部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。建议甲公司 与营业部的协议应经会计部或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不容职务未分离， 并且未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券投资记录，应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时 分品种设立明细账详细核算。 就甲公司内部控制如（7）所述，错误七、借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议 中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。 就甲公司内部控制如（9）所述，错误八、银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得 到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。 要求（2）： ①会计人员乙同时经管登记产成品总账和明细账与产成品的完整性、估价或分摊、存在与发生的认定相关。 ②验收单未连续编号与材料采购的"完整性"认定相关；