第一章 一、单选题 1-5 BCDAB 6-10 DADCB 11-15 CBCAA16-20C 二、多选题 1 ABC 2BCD 3 ACD 4 ABCDE 5 BD 6 ABD 7 BC 8.ABCD 9 BDE 10ABC 三、综合题 1.按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和 行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之 处。 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审 计。 第二章 一、单选题 1-5 CCDAA 6-10 BCDAA 二、多选题 1B2BC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审 计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师不提供保证，故 C不对。 3ABDE 4ABD 5ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能 是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。 注册会计师不提供保证，故C不对。6ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式 属于经济利益对独立性产生损害的情形。 7BCD 8ACDE【解析】对鉴证业务采取 或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。9ABC10ABD11ABCD
第一章 一、单选题 1-5 BCDAB 6-10 DADCB 11-15 CBCAA 16-20C 二、多选题 1 ABC 2BCD 3 ACD 4 ABCDE 5 BD 6 ABD 7 BC 8.ABCD 9 BDE 10ABC 三、综合题 1. 按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和 行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之 处。 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审 计。 第二章 一、单选题 1-5 CCDAA 6-10 BCDAA 二、多选题 1AB 2ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故 A 不对。审 计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故 B 不对。注册会计师不提供保证，故 C 不对。 3ABDE 4ABD 5ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能 是非财务状况，故 A 不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故 B 不对。 注册会计师不提供保证，故 C 不对。 6ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式 属于经济利益对独立性产生损害的情形。 7BCD 8ACDE【解析】对鉴证业务采取 或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。 9ABC 10ABD 11ABCD
12ABC 13AD 14ABD 15ABC 16ABC 三、综合题 1(1)王某的言行不符合“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事 务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 (2)王某雇佣有执业资格的高手来帮忙这一行为，不符合“不得雇用正在其他会 计师事务所的注册会计师”这一条款。 (3)王某以降低收费等不正当手段与同行争揽业务，不符合“对客户的责任”和 “对同行的责任”的条款。 第三章 一、单选题 1-5 CCADC 6-10 二、多选题 1 ABCDE 2BC 3AC 4AB 5ABD 三、名词解释 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 第四章 一、单选题 1D2D3B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务 数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，在透项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额” 和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的”数据”，然后将匡算出来的“数据”与利洞表内的主营业务收入 “数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性：在选项C中，存货的”收发存
12ABC 13AD 14ABD 15ABC 16ABC 三、综合题 1（1）王某的言行不符合“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事 务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 （2）王某雇佣有执业资格的高手来帮忙这一行为，不符合“不得雇用正在其他会 计师事务所的注册会计师”这一条款。 （3）王某以降低收费等不正当手段与同行争揽业务，不符合“对客户的责任”和 “对同行的责任”的条款。 第三章 一、单选题 1-5 CCADC 6-10 二、多选题 1 ABCDE 2BC 3AC 4AB 5ABD 三、名词解释 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 第四章 一、单选题 1D 2D 3B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务 数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额” 和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入 “数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存
三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的数据“比较来分析期存货和当期 主营业务成本的总体合理性：在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的 关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关 联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在”数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅 是一种推算，不属于分析程序。4A5A【解析】本避的考点为审计证据的可靠性和注局会计师对 企业询证函的处理，C、D做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之 手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，B做法有误。 6-10 CACCC 11-15 DBACD16-20 BABBA解答提示：审查发现未入账的应付账款的方法有：(1)结合监盘，检查在 资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务。(2)检查资产负债表日后收到的购 货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确。(3)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方 发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。若应在资产负债表日前入帐，则漏记应付帐款：审查时。 注册会计师还可以通过询证被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。 这些方法中，对购货发票进行审查最有可能发现未入账的应付账款。21-25C解答提示：注册会计师 对被审计单位实施销售业务截止测试的主要目的在自学考试教材中没有涉及， 二、多进题 1ABCD2ABC3BC4AB5AD6ABO【解析】这个知识点考核的是题在法的峡点，题 查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细。不突出重点，工作量大，不利于提 高审计工作效率。一般酒用于业务规模小、会计资料较少、存在回题较多的被审计单位。 7.CD 8.ABCD 【解析】注册会计师应当采取以下持施对函证实施过程进行制：将被询证者的名称、地址与放审计单位 有关记录核对：将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对：询证函经被审计单位 盖章后，由注册会计师直接发出：在海证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函：将发出
三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期 主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的 关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关 联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅 是一种推算，不属于分析程序。 4A 5 A【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对 企业询证函的处理。C、D 做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之 手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，B 做法有误。 6-10 CACCC 11-15 DBACD 16-20BABBA 解答提示：审查发现未入账的应付账款的方法有：（1）结合监盘，检查在 资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购 货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确。（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方 发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。若应在资产负债表日前入帐，则漏记应付帐款；审查时， 注册会计师还可以通过询证被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。 这些方法中，对购货发票进行审查最有可能发现未入账的应付账款。 21-25C 解答提示：注册会计师 对被审计单位实施销售业务截止测试的主要目的在自学考试教材中没有涉及。 二、多选题 1 ABCD 2ABC 3 BC 4 AB 5 AD 6 ABD【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺 查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提 高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 7.CD 8. ABCD 【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位 有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位 盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出
询证函的情识记录干工作底德，将收到的回函形成工作底鸡，并汇总统计函证结果。 9ABCD分析： 般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收感款金额较大，拖欠时回较长：存在贷方额： 年终时大量除销：发生财务危机的客户。 10ABC分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为 被审计单位的职员有舞弊楚疑，审计人员就有必要进行函话。 11BC 12A B D 【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点，顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点 是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少 存在问恩较多的被审计单位。三、综合避 1.审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之 分. ()详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进 行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。 优点是容易查出问避，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。适用 范围，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外， 一般是不常采用的。 (②)抽样法.又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定 的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。优点是可以减少审计的工 作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审 计风险较大。采用这种方法时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价，使审计结论有较 大的可靠性 2、(1)李立应选择香定式函证方式
询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。 9ABCD 分析： 一般来说有下列情况之一的账户适用于肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额； 年终时大量除销；发生财务危机的客户。 10ABC 分析：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为 被审计单位的职员有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。 11BC 12 A B D 【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点 是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、 存在问题较多的被审计单位。三、综合题 1.审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之 分。 (1)详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进 行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。 优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。适用 范围，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外， 一般是不常采用的。 (2)抽样法。又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定 的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。优点是可以减少审计的工 作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审 计风险较大。采用这种方法 时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价，使审计结论有较 大的可靠性。 2、(1)李立应选择否定式函证方式
(②)函证信。 乐凯公司：因审计所需，敏请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元. 核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作 2002.1.大华公司（公章） 李立（答名蓝章） 3、(1)应选择C、E两个公可作为函证对象.函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公可的销售额 只有80,00元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为220,000元，有可能是有争议的贷款，金额也 较大。E公司的应收账款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金额也最大。 (2)当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出 现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 第五章 一、单选烟 1-5 DCACA 6-10 BABCD 11-15D阳BD【解析】进项A一般与销售的发生、完整性均无关 选项B实地观察主要是与存在相关：选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目 标之间的关系。16B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作 为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确，17B【解析】本题考核点为证据的可靠性。 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。18C【解析】注册会计师一般 不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。19B20B 二、多选题 1BDE2D3即4 ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部
(2)函证信。 乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止 2001 年 12 月 31 日所欠我公司的账款是否正确，金额 23000 元。 核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作! 2002．1． 大华公司(公章) 李立 (签名盖章) 3、（1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C 公司的销售额 只有 80,000 元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为 220，000 元，有可能是有争议的贷款，金额也 较大。E 公司的应收账款由年初的 70,000 元增加到年末的 250,000 元，增幅大而且金额也最大。 （2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出 现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 第五章 一、单选题 1-5 DCACA 6-10 BABCD 11-15 DBBAD【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关； 选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目 标之间的关系。 16 B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作 为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 17B【解析】本题考核点为证据的可靠性。 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠. 18 C【解析】注册会计师一般 不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。 19B 20B 二、多选题 1BDE 2AD 3 BD 4 ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向 P 公司内部或外部