例2:某油田2016年12月生产原油20万吨,伴采天然气 1000万立方米。将生产的原油销售,取得销售额(不含增值多 税)180万元,将伴采的天然气全部销售,取得销售额(不 含税)50万元。当月购入生产水电取得增值税发票标明增值 税100000元。计算该企业应纳的资源税及增值税。 应纳资源税=180×6%+50×6% 138万元 应交增值税=1800000×17%+500000×13%-100000 =271000元 4要点:与开采石油伴采的天然气征税;天然气增值 税使用13%低税率
11 例2：某油田2016年12月生产原油20万吨，伴采天然气 1000万立方米。将生产的原油销售，取得销售额（不含增值 税）180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不 含税）50万元。当月购入生产水电取得增值税发票标明增值 税100000元。计算该企业应纳的资源税及增值税。 元 应交增值税 万 元 应纳资源税 271000 1800000 17% 500000 13% 100000 13.8 180 6% 50 6% = = + − = = + 要点：与开采石油伴采的天然气征税；天然气增值 税使用13%低税率
六、资源税的缴纳 纳税义务发生时间 分期收款结算方式:合同规定的收款日期的当 天 预收货款结算方式:发出应税产品的当天 其他结算方式:收讫销售款或取得索取销售款 凭据的当天 纳税期限 纳税地点(开采地、生产地) 12
12 六、资源税的缴纳 纳税义务发生时间 分期收款结算方式：合同规定的收款日期的当 天 预收货款结算方式：发出应税产品的当天 其他结算方式：收讫销售款或取得索取销售款 凭据的当天 纳税期限 纳税地点（开采地、生产地）
第二节印花税 ●印花税概述 是针对经济活动和经济交往中书立、领受 的应税经济凭证所征收的一种税。 当印花税兼有凭证税和行为税性质,征收范 围广泛,税收负担比较轻,由纳税义务人 自行完成纳税义务。 13
13 第二节 印花税 印花税概述 是针对经济活动和经济交往中书立、领受 的应税经济凭证所征收的一种税。 印花税兼有凭证税和行为税性质，征收范 围广泛，税收负担比较轻，由纳税义务人 自行完成纳税义务
●印花税具有下列特点: 罐覆盖面广:五大类13个税目,涉及经济活动的各 个方面 噓税率低,税负轻:最高税率1%‰,最低税率0.05‰ 定额每件5元 纳税人自行完税:自行计算、购买和粘贴 14
14 印花税具有下列特点： 覆盖面广：五大类13个税目，涉及经济活动的各 个方面 税率低，税负轻：最高税率1‰，最低税率0.05 ‰ 定额每件5元 纳税人自行完税：自行计算、购买和粘贴
二、印花税的纳税义务人和征税范围 当现行印花税只对《印花税条例》列举的凭证征税 当具体有以下五类: 1、各种合同和具有合同性质的凭证; 2、营业账簿; 3、产权转移书据; 4、权利、许可证照; 5、经财政部确定征税的其他凭证。 15
15 二、印花税的纳税义务人和征税范围 现行印花税只对《印花税条例》列举的凭证征税 具体有以下五类： 1、各种合同和具有合同性质的凭证； 2、营业账簿； 3、产权转移书据； 4、权利、许可证照； 5、经财政部确定征税的其他凭证