(一)从价定率征收的计税依据 实行从价定率征收的以销售额为计税依据,销售额为全部 价款和价外费用但不包括向买方收取的销项税额 撒价外费用不包括: 符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收 费 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国 务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批 准设立的行政事业性收费; ■收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据; ■所收款项全部上缴财政。 同时符合以下条件的代垫运费 承运者的运费发票开具给购货方的 纳税人将该项发票转交给购货方的
6 （一）从价定率征收的计税依据 实行从价定率征收的以销售额为计税依据，销售额为全部 价款和价外费用但不包括向买方收取的销项税额 价外费用不包括： 符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收 费 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国 务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批 准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 所收款项全部上缴财政。 同时符合以下条件的代垫运费 承运者的运费发票开具给购货方的 纳税人将该项发票转交给购货方的
(二)从量定额征收的计税依据 实行从量定额征收的以销售数量为计税依据,销售数量的 具体规定为 ■销售数量,包括纳税人开采或者生产应税产品的实 际销售数量和视同销售的自用数量; ■纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税 产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成 的数量为计征资源税的销售数量; ■对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤 炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际 销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量; 纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额 征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以 外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用7 液体盐的已纳税额准予扣除
7 （二）从量定额征收的计税依据 实行从量定额征收的以销售数量为计税依据，销售数量的 具体规定为： 销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实 际销售数量和视同销售的自用数量； 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税 产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成 的数量为计征资源税的销售数量； 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤 炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际 销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量； 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额 征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以 外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用 液体盐的已纳税额准予扣除
(四)资源税应纳税额的计算 1、从量定额 应纳税额=课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 2、从价定率 当应纳税额=销售额×税率 当纳税义务人将开采或生产的应税产品用于销售的,其计算公式为: 应纳税额=销售数量×单位税额 验纳税义务人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的,其计算公式为: 应纳税额=自用数量或捐赠数量×单位税额 当收购未完税产品,于收购环节代扣代缴资源税,其计算公式为: 应代扣代缴资源税=收购数量×单位税额
8 （四）资源税应纳税额的计算 1、从量定额 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 2、从价定率 应纳税额＝销售额×税率 纳税义务人将开采或生产的应税产品用于销售的，其计算公式为： 应纳税额＝销售数量×单位税额 纳税义务人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的，其计算公式为： 应纳税额＝自用数量或捐赠数量×单位税额 收购未完税产品，于收购环节代扣代缴资源税，其计算公式为： 应代扣代缴资源税＝收购数量×单位税额
资源税的应纳税额计算 例1:某大理石厂9月份开采大理石700吨, 其中对外销售500吨,自用200吨,用于 本企业的基建100吨,用于继续深加工的 100吨,单位税额为3元/吨 应纳税额=3×500+3×200=2100元
9 资源税的应纳税额计算 例1：某大理石厂9月份开采大理石700吨， 其中对外销售500吨，自用200吨，用于 本企业的基建100吨，用于继续深加工的 100吨，单位税额为3元/吨。 应纳税额=3×500+3×200=2100元
五、资源税的减免税优惠 下列情况的可以享受资源税减免 当开采原油过程中用于加热、修井的原油, 免税。 纳税义务人开采或者生产应税产品过程中 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大 损失的,由省、自治区、直辖市人民政府 酌情决定减税或者免税。 国务院规定的其他减税、免税项目。 10
10 五、资源税的减免税优惠 下列情况的可以享受资源税减免： 开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免税。 纳税义务人开采或者生产应税产品过程中， 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大 损失的，由省、自治区、直辖市人民政府 酌情决定减税或者免税。 国务院规定的其他减税、免税项目