税务会计所得税会计 XXX大学XX
税务会计所得税会计 XXX大学 XX
应交税金的计算 >应交税金=应纳税所得额×税率 =(利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率
一、应交税金的计算 ➢应交税金=应纳税所得额×税率 =(利润+-永久性差异+- 时间性差异)×税率
(-)永久性差 1.正差异 A.税法中不允许扣除的支岀:违法经营罚款、 税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞 助。 B.会计中多扣除的支出:工资、福利费、利 息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 C.会计中不确认的收入,在建工程及福利项 目使用本企业的产品、无法支付的应付款、 售后回购
（一）永久性差异 1． 正差异： ➢A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚款、 税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞 助。 ➢B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利 息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 ➢C．会计中不确认的收入，在建工程及福利项 目使用本企业的产品、无法支付的应付款、 售后回购
2.负差异 A.取得的国债利息收益 B.未超过补亏期的用于补亏利润 C.被投资企业的税率投资企业所得税税率 时,本期确定的股权投资收益
2． 负差异 ： ➢A．取得的国债利息收益； ➢B．未超过补亏期的用于补亏利润； ➢C．被投资企业的税率 投资企业所得税税率 时，本期确定的股权投资收益
(二)时间性差异 1.可抵减的时间性差异(正差异 >A.因计提资产减值准备形成的支出; B.因“或有事项”确认而形成的支出; >C.因固定资产折旧产生的会计多计费用 D.因会计推迟收入的确认少计的收入 E.开办费加回多摊销的部分
（二）时间性差异 1．可抵减的时间性差异（正差异）： ➢A．因计提资产减值准备形成的支出； ➢B．因“或有事项”确认而形成的支出； ➢C．因固定资产折旧产生的会计多计费用； ➢D．因会计推迟收入的确认少计的收入； ➢E．开办费加回多摊销的部分